Действующий
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В
В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
12. В
Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.
13. В
Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.
14. В
Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.
15. В
Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
16. В
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.
главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.
17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах
Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета
в некредитных финансовых организациях
и порядке его применения"
Номер счета | Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета | Признак счета | |
первого порядка | второго порядка |
Уставный капитал, вклады и взносы организаций | |||
10207 | Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
10208 | Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
10209 | Совокупный вклад участников и учредителей | П | |
10211 | Уставный фонд унитарного предприятия | П | |
10212 | Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере) | П | |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией | |||
10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
10502 | Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
Добавочный капитал | |||
10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
10602 | Эмиссионный доход | П | |
10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | П | |
10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | А | |
10609 | Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | П | |
10610 | Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | А | |
10611 | Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке | П | |
10612 | Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | П | |
10613 | Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | А | |
10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками | П | |
10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы | П | |
10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы | А | |
10621 | Вклады в имущество некредитной финансовой организации | П | |
10622 | Положительная переоценка финансовых активов | П | |
10623 | Отрицательная переоценка финансовых активов | А | |
10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы | П | |
10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы | А | |
Резервный и другие фонды | |||
10701 | Резервный фонд | П | |
10703 | Другие фонды | П | |
Нераспределенная прибыль | |||
10801 | Нераспределенная прибыль | П | |
Непокрытый убыток | |||
10901 | Непокрытый убыток | А | |
Целевое финансирование некоммерческих организаций | |||
11001 | Целевое финансирование некоммерческих организаций | П | |
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | |||
11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А |
203 | Драгоценные металлы | ||
Золото | А | ||
Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | ||
Драгоценные металлы в пути | А | ||
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | ||
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | ||
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | ||
Резервы под обесценение | П | ||
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | ||
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | ||
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | А | ||
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях | П | ||
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | А | ||
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах | П | ||
Природные драгоценные камни | |||
Природные драгоценные камни | А | ||
Природные драгоценные камни в пути | А |
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||
Расчетные счета в кредитных организациях | А | ||
Расчетные счета в банках-нерезидентах | А | ||
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях | П | ||
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах | П | ||
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях | П | ||
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах | П |