Действующий
7.11. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета N 71501, N 71503, N 71505, N 71507, N 71509, N 71511, N 71513 пассивные. Счета N 71502, N 71504, N 71506, N 71508, N 71510, N 71512, N 71514 активные.
Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102.
Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (уменьшение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102.
Для страховщиков по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.
Для страховщиков по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.
7.13. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71701) и расходов (счет N 71702) по другим операциям. Счет N 71701 пассивный, счет N 71702 активный.
Счета: N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности"
N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
7.14. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71801) и расходов (счет N 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет N 71801 пассивный, счет N 71802 активный.
Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71802 отражаются начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.
По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.
По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.
7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах N 710 "Процентные доходы", N 711 "Процентные расходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход", N 713 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности", N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности", N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг", N 717 "Доходы и расходы по другим операциям", N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности", N 719 "Налог на прибыль", подлежат переносу на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", N 721 "Процентные расходы прошлого года", N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года", N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 729 "Налог на прибыль прошлого года".
Счета: N 720 "Процентные доходы прошлого года"
N 721 "Процентные расходы прошлого года"
N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года"
N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года"
N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года"
N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года"
N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года"
N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года"
N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года"
N 729 "Налог на прибыль прошлого года"
7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.
7.20. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).
7.21. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.
8. Доверительный управляющий отражает в главе Б активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А.