Действующий
5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Счета: N 52018 "Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций"
N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций"
N 52020 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52021 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций"
N 52318 "Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей"
N 52319 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей"
N 52320 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей"
N 52321 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей"
5.12. Назначение счетов - учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, премий по выпущенным облигациям и векселям, начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей. Счета N 52018, N 52318, N 52020 и N 52320 пассивные, счета N 52019, N 52319, N 52021 и N 52321 активные.
Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.
Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"
N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"
5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный, счет N 52604 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный, счет N 52702 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета встроенных производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71302.
При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетом N 71401, N 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801, N 52803 пассивные, счета N 52802, N 52804 активные.
Операции по счетам N 52801 - N 52804 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"
N 602 "Прочее участие"
6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных некредитной финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"
6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации-резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации.
6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов, учет паевых взносов, внесенных в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня), и начислений на них. Счета активные.
фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;
паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции с расчетным счетом организации-пайщика;
суммы начислений на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;