Действующий
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 840 | 29 500-00 | 1 000-00 |
96313 | 810 | 30 000-00 | |
810 | 30 000-00 | ||
99997 | 810 | 29 500-00 |
Далее в течение срока действия форвардного договора осуществляется пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте).
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 590-00 | |
71510 | 810 | 590-00 | |
93313 | 840 | 29 300-00 | 1 000-00 |
96313 | 810 | 30 000-00 | |
810 | 30 000-00 | ||
99997 | 810 | 29 300-00 |
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52602 | 590-00 |
Кредит счета N | 71509 | 590-00 |
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 52601 | 50-00 |
Кредит счета N | 71509 | 50-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 50-00 | |
52602 | 810 | 0-00 | |
71509 | 810 | 640-00 | |
93313 | 840 | 29 950-00 | 1 000-00 |
96313 | 810 | 30 000-00 | |
810 | 30 000-00 | ||
99997 | 810 | 29 950-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
Дебет счета N | 47408 | 30 000-00 | 1 000-00 |
Кредит счета N | 47407 | 30 000-00 |
Отнесение разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на стоимость форвардного договора, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 190-00 (в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) указанные расходы отражаются по соответствующему символу расходов по операциям купли-продажи иностранной валюты) (расчет: 1 000 USD х 29,9000 руб./USD - (1 000 USD х 30,0000 руб./USD + 90 руб.) = - 190-00):
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 20501 *(6) | 29 900-00 | 1 000-00 |
Кредит счета N | 47408 | 29 900-00 | 1 000-00 |
На дату прекращения признания форвардного договора учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 99997 | 29 900-00 | |
Кредит счета N | 93313 | 29 900-00 | 1 000-00 |
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"