Действующий
организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому уполномоченный банк 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "А" 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство для организации "А" |
27.12.20Х1 | 0-00 | - |
31.12.20X1 | 2 000-00 | актив |
15.01.20Х2 | 3 200-00 | актив |
31.01.20Х2 | 600-00 | актив |
26.02.20Х2 | 300-00 | обязательство |
При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 93313 | 35 124-00 | 1 200-00 |
Кредит счета N | 99997 | 35 124-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 99996 | 37 880-00 | |
Кредит счета N | 96313 | 37 880-00 | 1 000-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
Дебет счета N | 93313 | 36 365-00 | 960-00 |
Кредит счета N | 99997 | 36 365-00 |
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 99996 | 35 124-00 | |
Кредит счета N | 96313 | 35 124-00 | 1 200-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 840 | 35 124-00 | 1 200-00 |
93313 | 978 | 36 365-00 | 960-00 |
96313 | 978 | 37 880-00 | 1 000-00 |
96313 | 840 | 35 124-00 | 1 200-00 |
810 | 73 004-00 | ||
99997 | 810 | 71 489-00 |
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52601 | 810 | 2 000-00 | |
71509 | 810 | 2 000-00 | |
93313 | 840 | 35 160-00 | 1 200-00 |
93313 | 978 | 36 288-00 | 960-00 |
96313 | 978 | 37 800-00 | 1 000-00 |
96313 | 840 | 35 160-00 | 1 200-00 |
810 | 72 960-00 | ||
99997 | 810 | 71 448-00 |
Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату исполнения первой части своп-договора:
оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
Дебет счета N | 47408 | 35 100-00 | 1 200-00 |
Кредит счета N | 61601 | 35 100-00 |