Действующий
глав 6, 7 настоящего Положения (бухгалтерские записи 4, 5 таблицы 1 приложения к настоящему Положению).
2.5.3. Отражает признание выбытия встроенных производных финансовых инструментов и (или) депозитных составляющих в соответствии с требованиями
При осуществлении бухгалтерской записи не допускается использование счетов, содержащих в номере лицевого счета различный цифровой код вида деятельности, к которому относится операция.
Раздел II. Классификация договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения
Глава 3. Общий порядок проведения классификации договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения
Составными частями договора об обязательном пенсионном страховании или договора негосударственного пенсионного обеспечения являются:
В целях настоящего Положения договорами страхования признаются договоры негосударственного пенсионного обеспечения, договоры об обязательном пенсионном страховании, по которым одна сторона (страховщик - фонд) принимает на себя значительный страховой риск (риск дожития, риск смертности, риск наступления инвалидности) от другой стороны (держателя полиса - участника, вкладчика, застрахованного лица, правопреемника), соглашаясь предоставить компенсацию держателю полиса, в случае если оговоренное будущее событие, возникновение которого неопределенно (страховой случай), неблагоприятно повлияет на держателя полиса.
Риск дожития держателя полиса, передаваемый страховщику в рамках договора страхования, связан с тем, что держатель полиса будет жить дольше, в связи с чем ему потребуются дополнительные ресурсы для обеспечения собственной жизнедеятельности, поскольку продолжительность жизни невозможно предсказать с достаточной степенью точности, а соответственно невозможно предсказать и требуемые ресурсы для обеспечения собственной жизнедеятельности после наступления пенсионных оснований.
Страховщиком признается сторона, обязанная по договору страхования выплатить держателю полиса компенсацию в случае наступления страхового случая, как определено в Международном стандарте финансовой отчетности (IFRS) 4 "Договоры страхования" (далее - МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"), введенном в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н)*(1).
Возмещением по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании являются выплаты пенсий и выкупных сумм.
Для целей настоящего Положения под производным финансовым инструментом понимается договор, на который распространяется порядок бухгалтерского учета, установленный Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39326 ("Вестник Банка России от 6 ноября 2015 года N 97-98).
Встроенный производный финансовый инструмент является частью гибридного (комбинированного) инструмента, который также включает договор страхования или инвестиционный договор, и при этом движение некоторых денежных средств меняется аналогично движению денежных средств самостоятельного производного финансового инструмента.
Встроенный производный финансовый инструмент определяет изменение движения некоторых или всех денежных потоков (далее - поступлений и выплат), которые в противном случае определялись бы договором, согласно оговоренной ставке процента, цене финансового инструмента, цене товара, курсу обмена валют, индексу цен или ставок, кредитному рейтингу или кредитному индексу или другой переменной, при условии, что в случае с нефинансовой переменной она не является специальной для стороны договора.
Производный финансовый инструмент, который привязан к договору негосударственного пенсионного обеспечения, однако по договору может быть передан независимо от такого договора, или предусматривает контрагента, отличного от контрагента по договору негосударственного пенсионного обеспечения, является не встроенным производным финансовым инструментом, а независимым инструментом.
Договоры негосударственного пенсионного обеспечения могут гарантировать минимальную доходность на средства (или сохранность средств) пенсионных резервов, создавая финансовый риск, а также содержать обязательство произвести выплаты по случаю смерти, сумма которых значительно превышает баланс по индивидуальному счету участника или солидарному счету вкладчика (создавая страховой риск в виде наступления смерти).
По договору негосударственного пенсионного обеспечения фонд осуществляет срочную пенсионную выплату в течение определенного срока, при этом фонд может гарантировать начисление доходности не ниже определенного уровня (или сохранность средств), а в случае смерти участника до окончания срока выплаты пенсии выплатить наследникам либо правопреемникам умершего участника сумму, равную остатку обязательств фонда перед умершим участником, отраженному на его индивидуальном пенсионном счете, но не менее годового размера пенсии умершего участника.
статистических показателях, характеризующих определенную группу договоров или определенный вид договоров, таких как: фактический уровень смертности участников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или количество расторжений договоров в рамках определенной пенсионной схемы;
реализованных и (или) нереализованных доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений и размещения средств пенсионных резервов от определенной группы активов, находящихся во владении фонда; или
прибыли или убытке фонда, выпустившего договор негосударственного пенсионного обеспечения либо договор об обязательном пенсионном страховании.
В целях настоящего Положения группой договоров об обязательном пенсионном страховании и (или) договоров негосударственного пенсионного обеспечения признается совокупность договоров, характеризующихся каким-либо однотипным условием (однотипными условиями) для целей анализа, первоначального признания, оценки и других целей, связанных с ведением бухгалтерского учета. Фонд может объединять отдельные договоры об обязательном пенсионном страхования и договоры негосударственного пенсионного обеспечения в группы договоров в соответствии с требованиями настоящего Положения.