иные предусмотренные федеральными законами основания.

22.2. При выбытии портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен отразить выбытие всех остатков активов и обязательств по соответствующим договорам об обязательном пенсионном страховании или договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

22.3. В случае превышения справедливой стоимости приобретаемых активов за минусом справедливой стоимости приобретаемых обязательств, полученных в результате выбытия договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения, над суммой активов за минусом обязательств по выбывшему портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен признать доход от выбытия договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения на дату операции. В обратном случае фонд должен признать расход от выбытия договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения на дату операции.

22.4. На дату выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения фонд должен также списать все остатки по соответствующим отложенным аквизиционным расходам.

22.5. Финансовый результат от операции выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения является доходом или расходом и признается в составе доходов или расходов на дату выбытия портфеля в составе собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности.

Глава 23. Заключительные положения

23.1. При применении настоящего Положения негосударственные пенсионные фонды руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154).

23.2 Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

──────────────────────────────

*(1) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года); от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).

*(2) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года), от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года)..

*(3) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года).

*(4) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).

*(5) С поправками, введенными приказами Минфина России от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года), от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).

*(6) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

*(7) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года), от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).

*(8) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 30 октября 2014 года N 127н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года N 34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 ноября 2015 г.

Регистрационный N 39880

Отражение операций в бухгалтерском учете

В настоящем приложении приведены типовые бухгалтерские записи негосударственного пенсионного фонда. При необходимости негосударственный пенсионный фонд может использовать другие бухгалтерские записи, если они не будут противоречить настоящему Положению и требованиям законодательства Российской Федерации.

В графе 5 приложения указаны символы доходов и расходов фонда, утвержденных Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282 ("Вестник Банка России" от 6 ноября 2015 года N 97-98).

Отражение встроенных производных финансовых инструментов и депозитных составляющих

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Выделение встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании	N 71301	N 52702	11201,11202,11301,11302	2.2.4,2.3.2
2	Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости	N 52701,N 52702	N 71509	14201	2.4.2
3	Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости	N 71510	N 52701, N 52702	24301	2.4.2
4	Выбытие встроенного производного финансового инструмента (актив) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 71302	N 52701	21201,21202,21301,21302	2.5.1,2.5.3
5	Выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 52702	N 71302	21201,21202,21301,21302	2.5.1,2.5.3
6	Выделение встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании и при последующем получении взносов от вкладчиков	N 71301	N 35102	11201,11202,11301,11302	2.2.4,2.3.2
7	Начисление процентных расходов (распределение результата размещения средств пенсионных резервов) по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 71101	N 35102	44123	2.3.5
8	Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 71103	N 35102	44418,44419	2.3.5
9	Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 35102	N 71104	44518,44519	2.3.5
10	Увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей	N 71508	N 35102	45301,45302	2.4.2
11	Уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей	N 35102	N 71507	35301,35302	2.4.2
12	Начисление выплат по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 35102	N 71302	21201,21202,21301,21302	2.5.1

Отражение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета		Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4		5	6
1	Первоначальное признание (увеличение) обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 71303	N 34701		22101	2.2.5,2.3.3,2.3.20
2	Уменьшение обязательств по пенсионным накоплениям по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 34701	N 71304		12101	2.3.3,2.3.9,2.5.1
3	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 71303	N 34703		22102	2.3.8
4	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34703	N 71304		12102	2.4.5,2.5.4,2.5.5
5	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34701		22101	2.4.5,2.5.4,2.5.5
6	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 34702	N 71304		12102	2.3.8
7	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34702		22102	2.4.5,2.5.4,2.5.5
8	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34701	N 71304		12101	2.4.5,2.5.4,2.5.5
9	Первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва	N 71303	N 34704		22103	2.3.16,2.3.20
10	Уменьшение выплатного резерва	N 34704	N 71304		12103	2.3.16,2.3.9,2.5.1
11	Распределение положительного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 71303	N 34706		22104	2.3.8
12	Перенос положительного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34706	N 71304		12104	2.4.6,2.5.5
13	Увеличение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 71303	N 34704		22103	2.4.6,2.5.5
14	Распределение отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 34705	N 71304		12104	2.3.8
15	Перенос отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34705		22104	2.4.6,2.5.5
16	Уменьшение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 34704	N 71304		12103	2.4.6,2.5.5
17	Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 71303		N 34707	22105	2.3.18,2.3.20
18	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 34707		N 71304	12105	2.3.18,2.3.9,2.5.1
19	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 71303		N 34709	22106	2.3.8
20	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34709		N 71304	12106	2.4.5,2.5.5
21	Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34707	22105	2.4.5,2.5.5
22	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 34708		N 71304	12106	2.3.8
23	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34708	22106	2.4.5,2.5.5
24	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34707		N 71304	12105	2.4.5,2.5.5
25	Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 71303		N 34710	22107	2.3.3,2.3.20
26	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 34710		N 71304	12107	2.3.3,2.3.9,2.5.1
27	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в состав пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 71303		N 34712	22108	2.3.8,2.5.4
28	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34712		N 71304	12108	2.4.5,2.5.5
29	Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений	N 71303		N 34710	22107	2.4.5,2.5.5
30	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 34711		N 71304	12108	2.3.8
31	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34711	22108	2.4.5,2.5.5
32	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса обязательств отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений	N 34710		N 71304	12107	2.4.5.2.5.5
33	Первоначальное признание (увеличение) резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34713	22109	2.3.17
34	Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34713		N 71304	12109	2.3.17,2.3.20
35	Распределение положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию, положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34715	22110	2.3.8
36	Перенос положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счета резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34715		N 71304	12110	2.4.4,2.5.5
37	Увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34713	22109	2.4.4,2.5.5
38	Распределение отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34714		N 71304	12110	2.3.8
39	Перенос отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счет резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34714	22110	2.4.4,2.5.5
40	Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34713		N 71304	12109	2.4.4,2.5.5
41	Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных накоплений	-		-	-	2.3.10,2.3.20
41.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 10801		N 30305	-	-
41.2	Аналитические счета пенсионных накоплений	N 30306		N 10801
42	Поступление от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" выплат гарантийного возмещения	N 20501		N 71307	14101	2.3.12
43	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на сумму использования резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34716,N 34717	22111	2.3.17,8.2

Отражение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34801	22201	2.2.5,2.3.3,2.3.19
2	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 34801	N 71304	12201	2.3.3,2.3.9,2.3.21,2.5.1
3	Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34803	22202	2.3.8
4	Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 34803	N 71304	12202	2.3.14,2.4.5,2.5.5
5	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов	N 71303	N 34801	22201	2.3.14,2.4.5,2.5.5
6	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов	N 34802	N 71304	12202	2.3.8
7	Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34802	22202	2.3.14,2.4.5,2.5.5
8	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов	N 34801	N 71304	12201	2.3.14,2.4.5,2.5.5
9	Первоначальное признание и увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	N 71303	N 34804	22203	2.3.4,2.3.8,2.3.21
10	Уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	N 34804	N 71304	12203	2.3.4,2.3.19
11	Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34901	22301	2.2.5,2.3.3,2.3.19
12	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 34901	N 71304	12301	2.3.3,2.3.9,2.5.1
13	Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34903	22302	2.3.8
14	Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 34903	N 71304	12302	2.3.14,2.4.5,2.5.5
15	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов	N 71303	N 34901	22301	2.3.14,2.4.5,2.5.5
16	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов	N 34902	N 71304	12302	2.3.8,2.5.1
17	Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34902	22302	2.3.14,2.4.5,2.5.5
18	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов	N 34901	N 71304	12301	2.3.14,2.4.5,2.5.5
19	Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов	-	-	-	-
19.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 10801	N 30305	-	2.3.10
19.2	Аналитические счета пенсионных резервов	N 30306	N 10801	-	2.3.10
20	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму использования страхового резерва	N 71303	N 34805,N 34806,N 34904,N 34905	22204,22303	2.3.4,8.2

Отражение распределения дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Распределение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств	-	-	-	-
1.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 30306	N 10801	-	2.3.8
1.2	Аналитические счета пенсионных накоплений	N 10801	N 30305	-	2.3.8
2	Распределение дохода от размещения средств пенсионных резервов в состав собственных средств	-	-	-	2.3.8
2.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 30306	N 10801	-	-
2.2	Аналитические счета пенсионных резервов	N 10801	N 30305	-	-

Отражение порядка учета направления в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с подпунктом 2.3.13 пункта 2.3 настоящего Положения

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Зачисление в резерв по обязательному пенсионному страхованию разницы, образовавшиеся в соответствии с пунктом 2.3.13.1 настоящего Положения	N 71303	N 34713	22109	2.3.13
2	Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.2 настоящего Положения	N 34701	N 71304	12101	2.3.13
3	Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.3 настоящего Положения	N 34702	N 71304	12102	2.3.13

Отражение взносов по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Взносы, полученные по договорам об обязательном пенсионном страховании.Аналитические счета пенсионных накоплений	N 48401N 48402N 48403	N 71301	11101,11102	2.2.3,2.3.1
2	Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	N 48301N 48302N 48303N 48304	N 71301	11201,11202	2.2.3,2.3.1
3	Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	N 48301N 48302N 48303N 48304	N 71301	11301,11302	2.2.3,2.3.1

Отражение выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Начисление выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании.Аналитические счета пенсионных накоплений	N 71302	N 48404,N 48405	21101,21102,21103,21104,21105,	2.3.9,2.5.1
2	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	N 71302	N 48305,N 48306	21201,21202	2.3.9,2.5.1
3	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования.Аналитические счета пенсионных резервов	N 48305,N 48306	N 60301	-	-
4	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	N 71302	N 48305,N 48306	21301,21302	2.3.9,2.5.1
5	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.Аналитические счета пенсионных резервов	N 48305,N 48306	N 60301	-	-

Отражение аквизиционных расходов

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (аквизиционные расходы)	N 71306	N 48406,N 48407	23101,23102,23103,23104	2.2.7
2	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы)	N 71306	N 48307,N 48308	23201,23202,23203,23204	2.2.7

Отражение отложенных аквизиционных расходов