Действующий
Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 19 февраля 1998 г. N 31-08/4437 "Ответы на вопросы по удержанию подоходного налога у источника выплаты"
Государственная налоговая инспекция по г.Москве направляет для практического применения в работе ответы на вопросы по подоходному налогу у источника выплаты (по состоянию на 01.01.98), поставленные территориальными Государственными налоговыми инспекциями.
| Заместитель начальника Государственной налоговой инспекции по г. Москве - Государственный советник налоговой службы III ранга | А.А. Глинкин |
В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" порядок исчисления подоходного налога предусматривает исчисление подоходного налога не только с сумм совокупного дохода физического лица, но и с сумм, исчисленных ему в течение календарного года. Суммы, начисленные предприятиями и организациями на именные лицевые счета физических лиц, должны облагаться налогом с момента начисления.
Какой порядок применения норм статьи 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в части определения срока уплаты подоходного налога в бюджет с начисленных сумм инвестиционного дохода на именные счета физических лиц?
Суммы инвестиционного дохода, начисленные физическим лицам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения возникает в том периоде, когда инвестиционный доход начислен (ежемесячно, ежеквартально и так далее).
Физическому лицу подарена предприятием квартира. В договоре указана стоимость квартиры по данным Бюро технической инвентаризации.
В доход физического лица следует включать стоимость подаренной квартиры по рыночной цене на момент составления договора, но не ниже балансовой.
Предприятие направляет своего сотрудника для обучения, однако расходы по оплате питания, проживания и обучения несет сторонняя организация, согласно договору о взаимосотрудничестве между юридическими лицами. Кто является источником выплаты дохода для физического лица и кто несет ответственность по удержанию подоходного налога?
Источником выплаты дохода является предприятие, которое направляет физическое лицо на обучение, и ответственность по удержанию подоходного налога возложена на это же юридическое лицо.
Относятся ли органы Бюро технической инвентаризации к организациям, на которые возложена функция по определению свободных (рыночных) цен жилой площади?
Сведения о свободных рыночных ценах, используемых при определении объекта налогообложения, необходимо получать в органах ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и в других организациях, имеющих соответствующую лицензию, например, риэлторские фирмы, имеющие лицензию по деятельности "Анализ и оценка жилых помещений", эксперты независимой лиги оценщиков. Оценка Бюро технической инвентаризации не может считаться рыночной ценой. Она применяется только для сделок по наследованию или дарению, а также для исчисления налога на строения, помещения и сооружения. Бюро технической инвентаризации может также выдавать справки об оценке жилых помещений для совершения сделок на вторичном рынке жилья. В этом случае эту оценку можно рассматривать как рыночную цену.
Организация инвестировала свои средства на приобретение жилья для своих сотрудников. Указанные квартиры организация на баланс не поставила. Передача жилья физическим лицам происходит по ордерам.
Следует ли рассматривать перечисленные организацией средства на приобретение жилья как доход физических лиц, подлежащий налогообложению?
В данном случае физические лица получают квартиры путем заселения по ордеру, а не приобретают их в собственность, поэтому суммы, направленные предприятием-инвестором на приобретение жилья, не рассматриваются как доходы физических лиц.
Включается ли в совокупный годовой доход физического лица стоимость горюче-смазочных материалов и запасные части, приобретенные юридическим лицом для автомобиля по договору, заключенному с физическим лицом на аренду автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, если оплата производится не ежемесячно, а по окончании срока договора?
Включается. Удержание подоходного налога у штатного работника производится в момент выплаты (оплаты). За горюче-смазочные материалы налог не взимается, а ведется расчет с водителем. К авансовым отчетам в обязательной форме прилагаются чеки на приобретенные горюче-смазочные материалы, путевые листы с показаниями спидометра.
Если договор аренды заключен не с работником предприятия, то налог с суммы расходов предприятия, предусмотренных договором аренды, включаемых в доход физического лица, удерживается из начисленной арендной платы, а при отсутствии таковой в договоре предприятие обязано представить в свою налоговую инспекцию сведения по форме N 3.
Включается ли в совокупный доход арендодателя стоимость ремонта, технического обслуживания, горюче-смазочные материалы при заключении договора аренды автомобиля между юридическим и физическим лицами, если эти затраты предусмотрены в договоре (как безвозмездном, так и за определенную сумму)?
Согласно подпункту "г" пункта 41 раздела IV Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", физические лица, сдающие в аренду автомобили, облагаются подоходным налогом по суммам доходов, получаемым от сдачи в аренду движимого имущества как в денежной, так и в натуральной форме, а также в любой форме оплаты ремонта арендованного имущества, приобретении запасных частей, технического обслуживания, кроме затрат на горюче-смазочные материалы, по которым отчитывается водитель - подотчетное лицо.
Предприятие арендует у физического лица автомобиль. В договоре предусмотрен пункт страхования автомобиля за счет средств предприятия. Арендная плата условиями договора не предусмотрена.