5.5. При погашении Казначейских обязательств путем выдачи налогового освобождения дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" (соответствующие субсчета) и кредитуется счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" (субсчет "Казначейские обязательства") с обязательным отражением в аналитическом учете реквизитов полученного налогового освобождения.

Первичный держатель КО при наступлении срока их погашения дебетует счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Казначейские обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 85 "Капитал", субсчет "Добавочный капитал".

5.6. Реализация, передача, прочее выбытие (кроме предусмотренных выше случаев) Казначейских обязательств при вторичном их размещении отражается на счете 48 "Реализация прочих активов" в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Министерства Финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.

При этом в случае реализации Казначейских обязательств при их вторичном размещении по договорной цене ниже цены их приобретения, разница между ценой продажи Казначейских обязательств и их балансовой стоимостью отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 48 "Реализация прочих активов".

5.7. Министерствами и ведомствами - держателями Казначейских обязательств, ведущими бухгалтерский учет по плану счетов для бюджетных учреждений и организаций, суммы полученных Казначейских обязательств по номинальной стоимости отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 134 "Финансовые вложения" и по кредиту субсчета 238 "Прочие средства на содержание учреждения".

Аналитический учет по субсчетам 134 и 238 ведется в книге ф. 292 или карточке 292-а с указанием даты получения и выбытия (реализация, передача, прочие выбытия) Казначейских обязательств.

В случае, если договорная цена Казначейских обязательств при передаче отличается от номинальной стоимости, то на сумму превышения номинальной стоимости дебетуется субсчет 134 и кредитуется субсчет 238, а на сумму понижения против номинальной стоимости дебетуется субсчет 238 и кредитуется субсчет 134.

Бухгалтерский учет операций по указанным субсчетам ведется в соответствии с инструкций Министерства финансов Российской Федерации по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, от 3 ноября 1993 года N 122.

6. Информирование участников рынка о выпуске, обращении и погашении КО

6.1. Министерство Финансов Российской Федерации принимает меры по открытости рынка КО. С этой целью:

- по мере эмиссии КО публикует информацию о выпусках каждой из серий КО, в которую включается: информация об объеме эмиссии, сроке начала погашения, сроке обращения, ограничениях на обращение, сроках обмена КО на налоговые освобождения, уполномоченном депозитарии Минфина РФ, обслуживающем выпуск КО;

- еженедельно публикует информацию о текущей цене КО по погашению и обмену на налоговые освобождения;

- ежемесячно после начала обмена КО на налоговые освобождения публикует информацию о погашении КО.

6.2. Информация о конкретных владельцах КО является конфиденциальной и не подлежит разглашению без разрешения владельцев КО.

6.3. Уполномоченный депозитарий не вправе без согласия эмитента и держателей КО самостоятельно распространять какую-либо информацию о счетах депо и их владельцах.

Заместитель начальника Главного управления федерального казначейства

А.В.Дроздов

Руководитель департамента ценных бумаг и фондового рынка, член коллегии

Б.И. Златкис

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 октября 1994 г.

Регистрационный N 714

Глобальный сертификат
выпуска N ________
Казначейских обязательств

Настоящий Глобальный сертификат оформлен на весь объем выпуска Казначейских обязательств (далее - обязательств).

Обязательства выпускаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации N 906 от 09 августа 1994 года.

Основные параметры выпуска утверждены:_____________ 1994 года.

Государственный регистрационный номер: _____________А________

Объем выпуска: __________________________(______) миллиардов рублей.

Номинальная стоимость одного обязательства: _____________ рублей.

Дата начала размещения обязательств: ____________________ 1994 года.

Дата начала погашения обязательств: _____________________ 1994 года.

Дата окончания погашения обязательств: __________________ 1995 года.

Процентная ставка: _____________ % годовых.

Форма выпуска бездокументарная. Выпуск оформлен данным Глобальным

сертификатом. Право собственности на обязательства фиксируется в форме

записи на счетах "депо" в депозитарии Банка "_______". Первичным владель-

цам обязательств открываются счета "депо" в Банке "________" согласно

приложению к настоящему Глобальному сертификату.

Круг потенциальных держателей: Администрации территорий, предприятия

и организации, _____________________________Банк.

Ограничения:_______________________________.

Обращение обязательств осуществляется в соответствии с Договором N

_______ от ______________ 1994 года между Министерством финансов Российс-

кой Федерации и Банком _________________.

Настоящий Глобальный Сертификат составлен в двух подлинных экземпля-

рах - по одному для Министерства финансов и Банка ___________________.

Заместитель министра финансов

Российской Федерации

_________________(______________)

Параметры выпуска согласованы