Графы 1-3 заполняются в порядке, изложенном в пункте 4 раздела IV настоящих Требований.

В графе 4 отражается документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ".

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (уточненной декларации), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, отраженного в графе 4 и определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах, независимо от даты представления декларации и указания сумм "к уплате" или "к уменьшению". Если представлены уточненные декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.

При отражении в карточках "РСБ" налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 6 указывается дата соответствующего решения.

Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку "РСБ" из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах "Камеральные налоговые проверки" или "Выездные налоговые проверки". При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.

В графах 7 и 8 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.

В графы 7, 8 данные вводятся:

1) из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":

а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение N 2) - значение показателей "По данным налогоплательщика" (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", в том числе:

в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение N 6) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного налога);

в реквизите по коду 2.11. раздела VII (приложение N 7) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 3 раздела II (приложение N 2) - отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);

- в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение N 13) - отклонение показателя (+,-);

в реквизите по коду 6 раздела ХХХХ (приложение N 44) - сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 6 (срок уплаты) карточки "РСБ" указывается дата равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством);

2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", в том числе:

в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение N 25) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.18. раздела XXVI (приложение N 26) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение N 30) - отклонение показателя (+, -).

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также:

- по представленным уточненным декларациям;

- на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);

- на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.

Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".

В графе 21 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 21 со знаком "минус".

VII. Порядок учета пеней

1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется по формуле:

где:

SP - сумма пени;

N - недоимка;

К - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);

SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".

2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней, структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования банка России

Начислено по сроку (дата, сумма - рублей)	Уплачено (рублей)	Дата уплаты (поле 71 расчетного документа*)	Недоимка (рублей)	Число дней просрочки, ставка рефинансирования Банка России**	Начислены пени за соответствующий период (рублей)	Сумма пеней нарастающим итогом (рублей)
06.04 1000,00	500,00	11.04	1000,00	с 07.04 по 10.04 = 4 дня ставка Банка с 06.04 = 30%	4,00	4,00
	200,00	16.04	500,00	с 11.04 по 15.04 = 5 дней ставка Банка - 30%	2,50	6,50
			300,00	с 16.04 по 06.05 = 21 день ставка Банка с 16.04 = 20%	4,20	10,70
06.05 1000,00			1300,00	с 07.05 по 14.05 = 8 дней ставка Банка с 07.05 = 36%	12,48	23,18
	700,00	15.05	600,00	и т.д.

______________________________

* При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".

** Ставки рефинансирования взяты условно.

3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.

4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.

При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.