Действующий
При проведении инвентаризации кредиторской задолженности учитываются суммы кредиторской задолженности за принятые к учету, но не оплаченные товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, в составе которой имеются предъявленные при их приобретении суммы налога на добавленную стоимость, которые не были включены в налоговые вычеты за истекшие налоговые периоды (2005 и предыдущих годов) с момента образования кредиторской задолженности (за исключением кредиторской задолженности с истекшим до 01.01.2006 года сроком исковой давности). При этом не учитывается кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Кодекса и кредиторская задолженность по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.
Результаты инвентаризации рекомендуем налогоплательщикам оформлять справкой, приведенной в приложении N 2 к настоящему письму (далее - Справка), в которой целесообразно указывать вид применяемой учетной политики ("по оплате" или "по отгрузке") в 2005 году.
Справка, рекомендованная для оформления результатов инвентаризации кредиторской задолженности, состоит из семи разделов, в каждом разделе в графе 1 "Номер подпункта" указывается номер, соответствующий порядковому номеру записи о счете-фактуре, полученном от продавца товаров (работ, услуг). Нумерация счетов-фактур в каждом разделе должна начинаться с цифры 1. Необходимо, чтобы количество строк в каждом разделе соответствовало количеству счетов-фактур. При этом если в разделе I указывается кредиторская задолженность по основному средству (принятому до 1 января 2006 года на учет в качестве основного средства), приобретенному до 1 января 2006 года по договору купли-продажи как требовавшему, так и не требовавшему сборки (монтажа); по законченному до 1 января 2006 года капитальным строительством объекту, принятому до 1 января 2006 года на учет в качестве основного средства, по которому до указанной даты начато начисление амортизации в налоговом учете, то рекомендуем заполнять раздел 2 Справки.
При этом необходимо учитывать, что действие пункта 10 статьи 2 Федерального закона применяется в отношении данных, указанных в Разделе 1 (без учета данных указанных в разделах 1.1-1.5) Справки о кредиторской задолженности, заполненной налогоплательщиками, применявшими в 2005 году учетную политику "по отгрузке". Действие пунктов 8 и 9 статьи 2 Федерального закона применяется в отношении данных, указанных в Разделе 1 (без учета данных указанных в разделах 1.1-1.5) Справки о кредиторской задолженности, заполненной налогоплательщиками, применявшими в 2005 году учетную политику "по оплате".
Просьба довести до налогоплательщиков налога на добавленную стоимость рекомендуемый порядок оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, и предложить налогоплательщикам направить результаты инвентаризации в налоговые органы по месту своего учета одновременно с декларацией за первый налоговый период 2006 года.
При этом не следует проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам, отразившим в принятой учетной политике на 2006 год порядок исчисления НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Кодекса, согласно которому уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, будет производиться в 2006 году по мере получения оплаты.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 24.01.2006 N 03-04-15/11).
┌───────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Наименование дебитора │ Номер и дата │ Сумма дебиторской задолженности, руб. │
│подпун-│ (ИНН/КПП) │ счета-фактуры ├──────────────────────┬──────────────────┤
│ кта │ │ │ всего │ в том числе НДС │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────┴─────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────────┴──────────────────┤
│ Раздел 1 │
│ По отгруженным товарам, в том числе основным средствам, нематериальным активам, выполненным │
│ работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам. │
├───────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴─────────────────────────────┴──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ Всего по разделу 1: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────┤
│В том числе: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Раздел 1.1 │
│ По выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам до 01.01.2005 г. │
├───────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴─────────────────────────────┴──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ Итого по разделу 1.1: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────┤
│ Раздел 1.2 │
│ По выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам с 01.01.2005 г. по │
│ 31.12.2005 г. │
├───────┬─────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴─────────────────────────────┴──────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┤
│ Итого по разделу 1.2: │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────┘
к письму Федеральной налоговой службы
от 27 января 2006 г. N ММ-6-03/85
(с изменениями от 31 января 2006 г.)
┌───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│ Номер │Наименование кредитора(ИНН/КПП) │Номер и дата │ Сумма кредиторской задолженности, руб. │
│подпун-│ │счета-фактуры├─────────────────────────┬─────────────────┤
│ кта │ │ │ всего │ в том числе НДС │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┤
│ Раздел 1 │
│ По принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным │
│ активам, имущественным правам.* │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Всего по разделу 1: │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┤
│В том числе: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Раздел 1.1 │
│ По принятым к учету строительно-монтажным работам, выполненным подрядными организациями до │
│ 01.01.2005 г. │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Итого по разделу 1.1: │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┘
┌───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────┐
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 1.2 │
│ По принятым к учету строительно-монтажным работам, выполненным подрядными организациями с │
│ 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Итого по разделу 1.2: │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┤
│ Раздел 1.3 │
│ По принятым к учету товарам, в том числе оборудованию к установке, приобретенным │
│ налогоплательщиком и использованным для строительно-монтажных работ, выполняемых подрядными │
│ организациями. │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Итого по разделу 1.3: │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┤
│ Раздел 1.4 │
│По принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных│
│ работ для собственного потребления до 01.01.2005 г. │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Итого по разделу 1.4: │ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┤
│ Раздел 1.5 │
│ По принятым к учету по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения │
│ строительно-монтажных работ для собственного потребления c 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. │
├───────┬────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┬─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┼────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────┴────────────────────────────────┴─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────┤
│ Итого по разделу 1.5: │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┴─────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
┌───────┬───────────────┬──────────┬───────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┐
│ Номер │ Наименование │ Номер и │ Стоимость основного средства, │ Дата │ Сумма частичной │
│подпун-│ продавца │ дата │ указанного в счете-фактуре (в │ частичной │ оплаты основного │
│ кта │ (ИНН/КПП) │счета-фак-│ счетах-фактурах подрядных │ оплаты │ средства до │
│ │ │ туры │ организаций) ** │ основного │01.01.2006 года** │
│ │ │ ├────────────────┬──────────────┤средства до ├────────┬─────────┤
│ │ │ │ всего │ в том числе │ 01.01.2006 │ всего │ в том │
│ │ │ │ │ НДС │ года │ │числе НДС│
├───────┼───────────────┼──────────┼────────────────┼──────────────┼────────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────┼──────────┼────────────────┼──────────────┼────────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────────────┼──────────┼────────────────┼──────────────┼────────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────────────┴──────────┼────────────────┼──────────────┼────────────┼────────┼─────────┤
│ Итого по разделу 2: │ │ │ │ │ │
└──────────────────────────────────┴────────────────┴──────────────┴────────────┴────────┴─────────┘