по дебету счета N 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета N 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление"

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета N 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.

По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

Счет N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления"

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета N 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Счет N 480 "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

Счета: N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
N 48002 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"
N 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
N 48004 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:N 48005 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"
N 48006 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

4.19. Назначение счетов - учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее - ведущая страховая организация). Счет N 48005 активный, счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов:

ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;

другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".