Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Отложенные аквизиционные доходы и расходы

Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования"
N 354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования"
N 355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета N 35301, N 35302, N 35401, N 35501 активные, счета N 35304 и N 35306 пассивные.

Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.

По дебету счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов".

По кредиту счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

Счета: N 423 "Привлеченные средства физических лиц"
N 426 "Привлеченные средства физических лиц- нерезидентов"
N 427 "Привлеченные средства Федерального казначейства"
N 428 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 429 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"
N 430 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 431 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 432 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"
N 434 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 435 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 436 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 437 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"
N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"
N 439 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"
N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям; негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Совершение операций по счетам N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

Счета: N 455 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам"
N 457 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"
N 460 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству"
N 461 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 462 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"
N 463 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 464 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 465 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 466 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"
N 467 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 468 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 469 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"
N 470 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"
N 471 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"
N 472 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"
N 473 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;