Действующий
Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный, счет N 52702 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета встроенных производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71302.
При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетом N 71401, N 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801, N 52803 пассивные, счета N 52802, N 52804 активные.
Операции по счетам N 52801 - N 52804 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"
N 602 "Прочее участие"
6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных некредитной финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"
6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации- резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации.
6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов, учет паевых взносов, внесенных в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня), и начислений на них. Счета активные.
фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;
паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции с расчетным счетом организации-пайщика;
суммы начислений на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции со счетом по учету доходов.
возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости.
6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций, с работниками, участниками некредитной финансовой организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета: N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"
N 60302 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"
N 60328 "Расчеты по налогу на прибыль"
N 60329 "Расчеты по налогу на прибыль"
6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счета N 60301, N 60328 пассивные, счета N 60302, N 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счетов N 60301, N 60328 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету налога на прибыль, по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, по учету налога на добавленную стоимость, полученного, и по учету расчетов по выплатам для негосударственных пенсионных фондов.
суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету счетов N 60302, N 60329 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счетов N 60302, N 60329 отражаются: суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета; суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:
Дебет счета N 60301 (N 60328) - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;
Кредит счета N 60302 (N 60329) - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).
Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
6.6. Назначение счета - учет расчетов по средствам отчислений от страховых премий, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховщиками отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - аккумулирующий орган), в том числе с профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов за причинение вреда в результате аварии на опасных объектах. Счет пассивный.