Действующий
Вопрос: В целях популяризации еженедельника, привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., наше предприятие организует различные конкурсы. Победителям вручаются призы (ценные подарки, бесплатная подписка, сертификаты на разовое бесплатное объявление), на сумму до 2000 рублей.
- являемся ли мы в этих случаях налоговыми агентами и должны ли на каждый отдельный случай оформлять налоговую карточку ф-мы 1-НДФЛ, с предоставлением сведений в налоговую инспекцию;
И еще, наше предприятие с 2003 г. находится на упрощенном налогообложении, началась подписная кампания на 2004 г., в связи с этим хотим узнать, включаются ли эти суммы, полученные от подписчиков, в доход 2003 г.?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше обращение по вопросам налогообложения и сообщает следующее.
1. Как следует из Вашего письма организация, в целях популяризации еженедельника "К Вашим услугам", привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д., осуществляет проведение различных конкурсов с вручением призов.
Исходя из целей, в которых проводятся конкурсы, расходы на их проведение, могли бы быть признаны расходами на рекламу.
Однако в письме не приводится информация о том, в каких конкретных формах и порядке проводятся конкурсы, что не позволяет дать обоснованное заключение о признании расходов на призы для конкурсов расходами на рекламу и, соответственно, необходимости включения их в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.
2. Относительно обложения налогом на доходы физических лиц сумм призов сообщаем, что в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме не превышающей 2000 рублей за налоговый период.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.
Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и предоставлять эти сведения в налоговый орган.
Также сообщаем, что действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения.
В соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения, признается день поступления средств на счета в банке и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).