Действующий
Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.
Содержащаяся в регистрах информация о величине показателей используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.
┌──┬──────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта │По первичным документам │
│ │ │(накладная и т. п.) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│2 │Дата приобретения │По первичным документам │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│3 │Первоначальная стоимость │Регистр-расчет Формирование │
│ │ │стоимости объекта учета │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│4 │Изменение первоначальной │Регистр-расчет Формирование │
│ │стоимости │стоимости объекта учета │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│5 │Амортизационная группа │Постановление Правительства РФ│
│ │ │или органа по его поручению │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│6 │Срок полезного использования │Распорядительный документ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│7 │Способ начисления амортизации │Распорядительный документ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│8 │Дата определения направления│По первичным документам │
│ │использования основного│ │
│ │средства │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│9 │Принадлежность к основным │По первичным документам │
│ │средствам, непосредственно │(акт приема-передачи объекта в│
│ │используемым при производстве │эксплуатацию) │
│ │товаров (работ, услуг) │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│10│Применение специального │Распорядительный документ │
│ │коэффициента │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│11│Дата начала применения │Распорядительный документ │
│ │понижающего коэффициента │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│12│Величина понижающего │Распорядительный документ │
│ │коэффициента │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│13│Дата начала начисления │По первичным документам │
│ │амортизации │(акт ввода в эксплуатацию и │
│ │ │др.) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│14│Суммы начисленной амортизации │Расчетным путем (нарастающим │
│ │ │итогом по данным регистра │
│ │ │Учет амортизации основных │
│ │ │средств) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│15│Базовая стоимость основного │Расчетным путем (строка 2 + │
│ │средства. │строка 3 - строка 10) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│16│Срок списания базовой │Расчетным путем │
│ │стоимости линейным методом │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│17│Количество месяцев полезного │Расчетным путем (суммирование │
│ │использования (начисления │количества месяцев начисления │
│ │амортизации) │амортизации) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│19│Признак прекращения начисления│Первичные документы │
│ │амортизации (движение основных│ │
│ │средств без утраты на них │ │
│ │права собственности) │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│20│Дата начала прекращения │Первичные документы │
│ │начисления амортизации │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│21│Основание прекращения│Первичные документы │
│ │начисления амортизации │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│22│Количество месяцев перерыва в │Расчетным путем (суммирование │
│ │начислении амортизации │количества месяцев перерыва в │
│ │ │начислении амортизации) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│23│Дата окончания прекращения │Первичные документы │
│ │начисления амортизации │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│24│Основание окончания │Первичные документы │
│ │прекращения начисления │ │
│ │амортизации │ │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│25│Дата снятия объекта с учета │Первичный документ │
│ │ │(накладная на передачу, акт │
│ │ │ликвидации) │
├──┼──────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│26│Основания для снятия объекта с│Первичные документы │
│ │учета │ │
└──┴──────────────────────────────┴──────────────────────────────┘
Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.
Аналитический учет, содержащий информацию, установленную статьей 323 НК, ведется по каждому объекту основных средств в разрезе следующих показателей:
Показатель формируется в момент признания имущества в качестве амортизируемого (ввода объекта в эксплуатацию).
При формировании показателя используются данные аналитического Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета.
Для основных средств, приобретенных до вступления главы 25 НК в силу, установлен особый порядок формирования первоначальной стоимости.
Используется при определении сумм амортизационных отчислений, а также величины остаточной и базовой стоимости.
Показатель заполняется в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 257 НК (плюс - в случаях достройки, дооборудования, амортизации, реконструкции, технического перевооружения, минус - при частичной ликвидации), на основании данных аналитического Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета. Используется при определении суммы амортизации, остаточной и базовой стоимости основного средства.
Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.
Используется для информации налоговой отчетности (приложение 3 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль), а также для определения суммарной стоимости имущества по амортизационным группам для расчета норматива на ремонт.
Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК). Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.
Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит.
Показатель отражает дату, на которую определяется направление использования объекта основных средств.
- "Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг"
Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией. Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).
Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.
Поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение понижающего коэффициента является элементом учетной политики, то организация имеет право изменения решения о применении понижающего коэффициента или изменении его величины с начала следующего отчетного налогового периода.
Отражается размер понижающего коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период.
Данный показатель должен использоваться для определения первого месяца начисления амортизации. Формируется при вводе основного средства в эксплуатацию или при выполнении иных установленных законодательством условий (пункты 8 и 9 статьи 258).
Учет в регистре учета основных средств ведется нарастающим итогом в течение всего срока эксплуатации основного средства.
Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца, с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в Регистре-расчете Учет амортизации основных средств), или суммированием помесячно начисленной амортизации.
Данный показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.