Утративший силу
Указание ЦБР от 13 ноября 1997 г. N 18-У "О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных письмом Банка России от 8.09.97 г. N 513"
В связи с введением в действие с 1 января 1998 года новых Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Банк России направляет для руководства и использования в практической работе новую редакцию методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации.
В связи с направлением новой редакции методических рекомендаций отменяется письмо Банка России от 8.09.97 г. N 513.
Методические рекомендации
о порядке оценки мероприятий по финансовому
оздоровлению (планов санации) кредитной организации
(утв. указанием ЦБР от 13 ноября 1997 г. N 18-У)
Мероприятия по финансовому оздоровлению кредитной организации (планы санации), которые разрабатываются в соответствии с требованиями, предусмотренными указаниями Банка России от 22.11.96 г. N 363 "О планах санации кредитных организаций" и письмами Банка России от 30.04.97 г. N 443 "О методических рекомендациях по составлению планов санации кредитными организациями", от 28.05.97 г. N 457 "О критериях определения финансового состояния банков", рекомендуется оценивать Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России (далее - учреждения Банка России) в следующем порядке.
В этих целях показатели баланса кредитной организации группируются по форме согласно приложению 1 "Показатели деятельности кредитной организации на рассматриваемую дату" с отражением результатов оценки активов и пассивов.
(Примечание: неучтенные штрафы, пени и неустойки могут определяться, в частности, по данным баланса кредитной организации и картотеки к внебалансовому счету 90904.)
приложению 2 "Оценка стоимости активов кредитной организации".
4. Сумма, которая требуется для покрытия возможных и имеющихся потерь (обесценения) активов, определяется путем оценки стоимости всех активов кредитной организации в порядке согласно
Если в результате оценки будет установлено, что стоимость актива меньше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли кредитной организации уменьшаются, и наоборот, если стоимость актива больше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли увеличиваются (на сумму разницы между балансовой и расчетной стоимостью актива).
(Примечание: под указанными обязательствами в целях настоящих рекомендаций принимается значение символа Овт, используемого при расчете экономического норматива Н2 согласно инструкции Банка России от 30.01.96 г. N 1. К этому значению прибавляется сумма недовзноса депонируемых в Банке России обязательных резервов и сумма обязательств, не учтенных в балансе, и внебалансовых обязательств, момент платежа по которым наступил (п.3 настоящих рекомендаций). В качестве ликвидных активов используются данные символа - ЛАт, который рассчитывается при определении экономического норматива Н2 (инструкция Банка России от 30.01.96 г. N 1).)
Если планом санации предусмотрено внесение этими лицами денежных средств в уставный капитал или оказание финансовой помощи кредитной организации, то в обязательном порядке анализируется финансовое положение потенциальных инвесторов (санаторов), в частности, определяется наличие достаточной суммы чистых активов, а также достаточность остатков на расчетных, текущих, корреспондентских счетах потенциального инвестора, открытых в санируемой кредитной организации, в случае если эти средства планируется направить на увеличение уставного капитала.
(Примечание: расчет суммы чистых активов для кредитных организаций осуществляется с учетом требований письма Банка России от 28.10.96 г. N 350, для прочих организаций - на основе приказа Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5.08.96 г. N 71, 149.)
В случае, если потенциальный инвестор в рамках плана санации принимает на себя обязательства не отзывать (в течение определенного времени) со своих счетов, открытых в данной кредитной организации, денежные средства и (или) разместить у нее в виде депозита определенную (неснижаемую) сумму денежных средств то следует по его балансу выяснить, имеются ли у него ликвидные средства и какова их динамика изменения. По результатам такого анализа определяется возможность инвестора вывести на определенный срок (например, на срок размещения депозита) из своего оборота эти денежные средства.
Анализ финансового положения учредителей (участников), кредиторов и других потенциальных инвесторов (санаторов) целесообразно осуществлять за период не менее двух лет.
В целях оценки эффективности активных операций необходимо проводить анализ их доходности в сравнении со средней доходностью подобного рода операций в данном регионе (экономическом районе) или стране в целом.
В этих целях мероприятия, направленные на восстановление ликвидности кредитной организации, анализируются в первую очередь, так как обеспечение своевременных расчетов по текущим обязательствам является одним из основных условий выполнения данной кредитной организацией мероприятий по финансовому оздоровлению.
Все мероприятия по финансовому оздоровлению (включая меры по поддержанию функционирования) кредитной организации оцениваются сначала по отдельности, а затем в комплексе. На этой основе рассчитываются ориентировочные показатели деятельности кредитной организации на период проведения санации, которые сравниваются с показателями, предусмотренными утвержденным планом санации.
При оценке влияния указанных мероприятий на восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации следует исходить из того, что кредитная организация будет осуществлять в период проведения санационных мероприятий все присущие ей операции, в том числе формирование различных резервов, включая резервы под возможные потери стоимости активов, обязательные резервы, депонируемые в Банке России, и резервный фонд.
конкурентоспособность кредитной организации с точки зрения квалификации ее персонала, объема и качества предлагаемых услуг, уровня банковских технологий и сервиса;
┌───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────────────┬──────┐
│ │ │Номера балансовых │Ба- │ │Скор- │
│ │Показатели дея- │счетов, используемых при│лан-│Корректировка│рек- │
│N │тельности кре- │расчете показателей │со- ├─────┬───────┤тиро- │
│п/п│дитной органи- │деятельности кредитной │вые │Сумма│N при- │ван- │
│ │зации │организации │дан-│ │мера │ное │
│ │ │ │ные │ │ │сальдо│
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│ Активы (размещение ресурсов) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ I. Дебиторы │
├───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────┬───────┬──────┤
│ 1 │Денежные средс-│202 │ │ │ │ │
│ │тва │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 2 │Драгоценные ме-│20301-20308; 204 │ │ │ │ │
│ │таллы │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 3 │Корр. счет и│30102; 30208; 30210; 319│ │ │ │ │
│ │другие счета в│ │ │ │ │ │
│ │Банке России │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 4 │Корреспондент- │20315; 20316; 30110;│ │ │ │ │
│ │ские счета в│30114; 30115; 30206;│ │ │ │ │
│ │других бан-│30213 │ │ │ │ │
│ │ках-корреспон- │ │ │ │ │ │
│ │дентах │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 5 │Государственные │304(A); 501 │ │ │ │ │
│ │ценные бумаги и│ │ │ │ │ │
│ │средства в РЦ│ │ │ │ │ │
│ │ОРЦБ │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 6 │Обязательные ре-│30202; 30204 │ │ │ │ │
│ │зервы, перечис-│ │ │ │ │ │
│ │ленные в Банк│ │ │ │ │ │
│ │России │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 7 │Ценные бумаги │50201; 50202; 50301;│ │ │ │ │
│ │ │50302; 50401; 50402;│ │ │ │ │
│ │ │50501; 50502; 50601;│ │ │ │ │
│ │ │50602; 50701; 50702;│ │ │ │ │
│ │ │50801; 50802; 50901;│ │ │ │ │
│ │ │50902; 51001; 51002;│ │ │ │ │
│ │ │51101; 51102 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 8 │Кредиты предпри-│20311; 20312; часть│ │ │ │ │
│ │ятиям и органи-│(20317, 20318); 40308;│ │ │ │ │
│ │зациям │441-454(A); 456(А);│ │ │ │ │
│ │ │458(А) минус (45815,│ │ │ │ │
│ │ │45817); 460-473(A) │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 9 │Кредиты физичес-│455(А); 457(А); 45815;│ │ │ │ │
│ │ким лицам │45817 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│10 │Кредиты банкам │часть (20317, 20318);│ │ │ │ │
│ │ │320-324(А) │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│11 │Учтенные векселя│512-519(A) │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│12 │Прочие дебиторы│303 (А минус П) дебето-│ │ │ │ │
│ │и прочие активы │вое сальдо; 306(А);│ │ │ │ │
│ │ │40908; 474(А); 60606;│ │ │ │ │
│ │ │603(А); 61309 │ │ │ │ │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│Итого по разделу I: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ II. Основные и другие средства банков │
├───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────┬───────┬──────┤
│ 1 │Основные средс-│604; 605 минус (60601,│ │ │ │ │
│ │тва и хозяйс-│60602, 60603, 60604);│ │ │ │ │
│ │твенные затраты │607; 608(А) минус 60803;│ │ │ │ │
│ │ │609(A) минус 60903; 610;│ │ │ │ │
│ │ │611 (A) минус 61103 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 2 │Другие средства │50203; 50303; 50403;│ │ │ │ │
│ │банка │50503; 50603; 50703;│ │ │ │ │
│ │ │50803; 50903; 51003;│ │ │ │ │
│ │ │51103; 601; 602 │ │ │ │ │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│ Итого по разделу II: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Баланс: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Пассивы (источники ресурсов) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ I. Кредиторы │
├───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────┬───────┬──────┤
│ 1 │Вклады физичес-│423; 426; 47411 │ │ │ │ │
│ │ких лиц │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 2 │Средства предп-│20309; 20310; 30601; 401│ │ │ │ │
│ │риятий и орга-│(П минус A); 402 -│ │ │ │ │
│ │низаций │422(П); 425; 427 - 440 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 3 │Средства банков │20313; 20314; 30109;│ │ │ │ │
│ │ │30111; 30112; 30113;│ │ │ │ │
│ │ │30205; 30408; 312-318 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 4 │Выпущенные бан-│520 - 523 │ │ │ │ │
│ │ком ценные бума-│ │ │ │ │ │
│ │ги │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 5 │Документы, спи-│ │ │ │ │ │
│ │санные со счетов│ │ │ │ │ │
│ │клиентов, но не│ │ │ │ │ │
│ │проведенные по│ │ │ │ │ │
│ │корреспондент- │ │ │ │ │ │
│ │скому счету кре-│ │ │ │ │ │
│ │дитной организа-│ │ │ │ │ │
│ │ции │47418 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 6 │Прочие кредиторы│303 (П минус А) кредито-│ │ │ │ │
│ │ │вое сальдо; 30603;│ │ │ │ │
│ │ │30604; 474(П) минус│ │ │ │ │
│ │ │(47411, 47418, 47425);│ │ │ │ │
│ │ │603(П) минус 60324;│ │ │ │ │
│ │ │60605; 61409 │ │ │ │ │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│ Итого по разделу I: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ II. Средства банков │
├───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────┬───────┬──────┤
│ 1 │Уставный капитал│102-104 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 2 │Собственные ак-│105 (остаток по данному│ │ │ │ │
│ │ции, выкупленные│счету указывается со│ │ │ │ │
│ │у акционеров │знаком минус) │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 3 │Добавочный капи-│10602; 10603 │ │ │ │ │
│ │тал │ │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 4 │Резервный фонд │10701 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 5 │Другие фонды │10702-10704 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 6 │Прибыль, ресурсы│20319; 20320; 325; 459;│ │ │ │ │
│ │и другие средс-│612; 613(П); 614(A);│ │ │ │ │
│ │тва банка │701-705 (Кт остатки ми-│ │ │ │ │
│ │ │нус Дт остатки. При Дт│ │ │ │ │
│ │ │сальдо указывается знак│ │ │ │ │
│ │ │минус) │ │ │ │ │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│ Итого по разделу II: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ III. Резервы, созданные банком │
├───┬────────────────┬────────────────────────┬────┬─────┬───────┬──────┤
│ 1 │Резерв под обес-│50204; 50304; 50404;│ │ │ │ │
│ │ценение ценных│50504; 50604; 50704;│ │ │ │ │
│ │бумаг │50804; 50904; 51004;│ │ │ │ │
│ │ │51104; 51210; 51310;│ │ │ │ │
│ │ │51410; 51510; 51610;│ │ │ │ │
│ │ │51710; 51810; 51910 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 2 │Резерв под воз-│32010; 32110; 32211;│ │ │ │ │
│ │можные потери по│32311; 32403; 44210;│ │ │ │ │
│ │ссудам │44310; 44410; 44509;│ │ │ │ │
│ │ │44609; 44709; 44809;│ │ │ │ │
│ │ │44909; 45009; 45109;│ │ │ │ │
│ │ │45209; 45309; 45409;│ │ │ │ │
│ │ │45508; 45607; 45707;│ │ │ │ │
│ │ │45818; 46008; 46108;│ │ │ │ │
│ │ │46208; 46308; 46408;│ │ │ │ │
│ │ │46508; 46608; 46708;│ │ │ │ │
│ │ │46808; 46908; 47008;│ │ │ │ │
│ │ │47108; 47208; 47308 │ │ │ │ │
├───┼────────────────┼────────────────────────┼────┼─────┼───────┼──────┤
│ 3 │Резервы под воз-│47425; 60324 │ │ │ │ │
│ │можные потери по│ │ │ │ │ │
│ │прочим активам и│ │ │ │ │ │
│ │расчетам с деби-│ │ │ │ │ │
│ │торами │ │ │ │ │ │
├───┴────────────────┴────────────────────────┴────┴─────┴───────┴──────┤
│ Итого по разделу III: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Баланс: │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘