При указании полных наименований организаций допускается включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).

Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.

Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:

1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых отношений),

2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента,

3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя,

4-й экз. - для заявителя.

2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).

На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны.

3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного государства.

При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.

4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.

В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с доходов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется последняя цифра календарного года, в котором выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с доходов, которые были фактически выплачены в 2002 году, клетка заполняется следующим образом:

                       ┌───────────┐
                       │    За     │
                       │           │
                       │           │
                       │      ┌───┐│
                       │  200 │ 2 ││
                       │      └───┘│

└───────────┘

Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов в 2002 году, в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение 2002 года лицом с постоянным местопребыванием ... (далее по тексту)".

В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной организации-заявителе:

- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;

- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).

В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном представителе иностранной организации в Российской Федерации, если таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес, контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.

В разделе 3 Заявления указываются сведения об источниках и основаниях выплаты доходов иностранной организации и виды таких доходов.

По строке "Вид дохода" указывается вид полученного дохода, сумма удержанного налога с которого заявляется к возврату, его номер (код). Виды доходов и соответствующие им номера (коды) приведены в приложении к настоящей Инструкции.

В поле "Лицо, выплачивающее доход" указывается организационно-правовая форма лица, выплатившего доходы и удержавшего налоги (налогового агента), его полное наименование, полный юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет.

В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также, является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.

Наличие отношений между головной и дочерней организациями определяется исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.

Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного местопребывания заявителя.

В строке "Договор" указываются номер и дата договора (контракта), на основании которого выплачены доходы. В случае отсутствия номера договора в поле "Номер" укрывается наименование договора.

В соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются:

- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и дата его начисления;

- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании двойного налогообложения СССР/Российской Федерацией с иностранным государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.

По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".

Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте выплаты дохода.

В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском банке.

Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к форме 1011DT(2002).

Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3 Заявления.

Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью должностного лица иностранной организации.

Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым органом Российской Федерации.

Таблица видов доходов

┌──────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐
│   Код вида   │                      Виды доходов                      │
│    дохода    │                                                        │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      01      │Доходы, получаемые в результате распределения  в  пользу│
│              │иностранных   организаций    прибыли    или    имущества│
│              │организаций, иных лиц или их объединений,  в  том  числе│
│              │при их ликвидации                                       │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      02      │Доходы от использования в Российской Федерации  прав  на│
│              │объекты интеллектуальной собственности                  │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      03      │Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских│
│              │организаций,  более  50%  активов  которых    состоит из│
│              │недвижимого  имущества,   находящегося   на   территории│
│              │Российской Федерации, а также  финансовых  инструментов,│
│              │производных от таких акций (долей)                      │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      04      │Доходы от реализации ценных бумаг                       │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      05      │Доходы по операциям с финансовыми инструментами  срочных│
│              │сделок                                                  │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      06      │Доходы от операций с иностранной валютой                │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      07      │Доходы от реализации движимого имущества                │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      08      │Доходы от реализации недвижимого имущества              │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      09      │Доходы  от  сдачи  в  аренду  или   субаренду   (лизинг)│
│              │движимого имущества                                     │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      10      │Доходы  от  сдачи  в  аренду  или   субаренду   (лизинг)│
│              │недвижимого имущества                                   │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      11      │Доходы от сдачи в аренду транспортных средств           │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      12      │Доходы от международных перевозок                       │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      13      │Премии по прямому страхованию и сострахованию           │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      14      │Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств      │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      15      │Доходы  от  осуществления  работ,  оказания     услуг на│
│              │территории Российской Федерации                         │
├──────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤
│      16      │Иные доходы (указывается конкретный вид дохода)         │
└──────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘

Инструкция
по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации
(форма 1012DT (2002)

Заявление по форме 1012DT используется иностранными организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате им доходов в виде дивидендов или процентов, превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР/Российской Федерацией с иностранными государствами. Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.

Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение дивидендов и процентов связано с деятельностью иностранной организации в Российской Федерации через отделение (постоянное представительство).