Действующий
25. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).
26. Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
Наименование объекта налогообложения | Минимальный предел налоговой ставки (рублей) | Максимальный предел налоговой ставки (рублей) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 1,4 | 35,0 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 3,0 | 75,0 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 6,0 | 150,0 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | ||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 0,4 | 10,0 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 0,8 | 20,0 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 2,0 | 50,0 |
Автобусы с мощностью двигателя | ||
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 4,0 | 100,0 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 1,6 | 40,0 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 2,6 | 65,0 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 3,4 | 85,0 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 1,0 | 25,0 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя | ||
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 1,0 | 25,0 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 2,0 | 50,0 |
Катера. Моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,0 | 50,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 4,0 | 100,0 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя | ||
| до100 (до 73,55 кВт) включительно | 4,0 | 100,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 8,0 | 200,0 |
Гидроциклы с мощностью двигателя | ||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5,0 | 125,0 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 10,0 | 250,0 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | 4,0 | 100,0 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 5,0 | 125,0 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | 40,0 | 1000,0 |
В случае установления в законе субъекта Российской Федерации налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом.
27. При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
29. Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2004 года, а снят с регистрации в связи его продажей 8 декабря 2004 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. В этом случае транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год - с учетом коэффициента, равного 2/12.
Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2005 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2005 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В аналогичном порядке производится исчисление транспортного налога налогоплательщиками, определяемыми в соответствии со второй частью статьи 357 Кодекса. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика в налоговом периоде. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие возврат транспортных средств лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство.
30. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика, определяемого в порядке, аналогичном порядку, указанному в пункте 29 настоящих Методических рекомендаций.
31. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.
Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2004 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2004 год, в этом случае, составит 8500 рублей = ((150 х 4 ) + (180 х 8) : 12) х 50.
32. Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта Российской Федерации.
Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В случае, если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним исчисляется одним налоговым органом, то такому налогоплательщику может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению.
33. Физические лица, отнесенные законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге к льготной категории, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие их право на льготу по данному налогу.
34. Государственную регистрацию наземных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Виды транспортных средств | Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
Автомобили легковые: - с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч;- с максимальной конструктивной скоростью более 50 км/ч;Мотоциклы, мотороллеры Автобусы Грузовые автомобили: - с максимальной конструктивной скоростью 50 км/ч;- с максимальной конструктивной скоростью более 50 км/ч; | Подразделения Госавтоинспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации |
Самоходные транспортные средства: - машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу- тракторы- самоходные дорожно-строительные транспортные средства- иная самоходная техникаСнегоходы, мотосани | Органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходных техники Министерства сельского хозяйства Российской Федерации |
Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации - сроком до 6 месяцев | Таможенные органы Российской Федерации |
35. Государственную регистрацию водных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Государственная служба речного транспорта Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| - самоходные суда внутреннего плавания с главными двигателями мощностью не менее чем 55 киловатт и несамоходные суда вместимостью не менее чем 80 тонн, а также любые пассажирские и наливные суда;- спортивные парусные и прогулочные парусные суда независимо от наличия и мощности главных двигателей и вместимости таких судов, других спортивных и прогулочных судов независимо от количества пассажиров на них, в том числе спортивных и прогулочных самоходных судов с главными двигателями мощностью не менее чем 55 киловатт, спортивных и прогулочных несамоходных судов вместимостью не менее чем 80 тонн | ГРСИ по Московскому бассейну125195, Москва, Ленинградское шоссе, д.57ГРСИ по Волжскому бассейну603001, Нижний Новгород, а/я 75, ул. Рождественская, д.23ГРСИ по Камскому бассейну614000, Пермь, ул. Орджоникидзе, д.2ГРСИ по Доно-Кубанскому бассейну344019, Ростов-на-Дону, ул. Советская, д.44ГРСИ по Северо-Западному бассейну190000, Санкт-Петербург, ул. Большая Морская, д.37ГРСИ по Северному бассейну163061, Архангельск, ул. Розы Люксембург, д.5ГРСИ по Беломорско-Онежскому бассейну185005, Карелия, Петрозаводск, ул. Ригачина, д.20ГРСИ по Печорскому бассейну169700, Коми, Печера, ул. Речная, д.9ГРСИ по Обь-Иртышскому бассейну644024, Омск, пр. Карла Маркса, д.3ГРСИ по Обскому бассейну630007, Новосибирск, Красный пр., д.14ГРСИ по Восточно-Сибирскому бассейну664000, Иркутск, ул. Набережная, ЦЭС N8ГРСИ по Енисейскому бассейну660049, Красноярск, ул. Бограда, д.15ГРСИ по Амурскому бассейну680000, Хабаровск, ул. Муравьева-Амурского, д.2ГРСИ по Ленскому бассейну677902, Якутия (САХА), поселок Жатай, ул. Северная, д.27/1Капитан речного порта, расположенного в устье реки Дон,347007, г.Ростов на Дону, ул. Береговая, д.50-57 |
Государственная служба морского транспорта Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| - суда смешанного (река-море/море-река) плавания, совершающие международные рейсы- морские суда- грузопассажирские суда- нефтеналивные и буксирные суда- другие самоходные и несамоходные судаТранспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации- более 6 месяцев | Морские администрации портов - МАП (капитан морского торгового порта) |
Управление мореплавания Госкомрыболовства России | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Суда рыбопромыслового флота | Морские администрации рыбных портов - (капитан морского рыбного порта) |
Государственная инспекция по маломерным судам Министерства природных ресурсов Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Моторные лодки, парусные суда, весельные, резиновые лодки, гидроциклы | Территориальные органы Государственной инспекции по маломерным судам |
Государственный комитет Российской Федерации по физической культуре и спорту | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Спортивные и прогулочные парусные суда, другие спортивные и прогулочные суда | Госкомспорт России |
36. Государственную регистрацию воздушных транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют:
Государственная служба гражданской авиации Министерства транспорта Российской Федерации | |
Вид транспортного средства | Орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств |
1 | 2 |
| Гражданские воздушные суда, в том числе:-самолеты;- вертолеты;- другие воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | Управление государственного надзора за безопасностью полетов Минтранса России |
37. Поскольку автомобильные службы Вооруженных Сил Российской Федерации, пограничных войск, внутренних войск, войск правительственной связи, обеспечивающих связь с органами военного управления, железнодорожных войск Российской Федерации, войск гражданской обороны, а также автомобильные службы иных министерств и ведомств, имеющие воинские формирования, осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, не признаваемых в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения, то указанные автомобильные службы не представляют в налоговые органы сведения о зарегистрированных ими транспортных средствах.
По государственным воздушным судам, подлежащим государственной регистрации в порядке, установленном специально уполномоченным органом в области обороны по согласованию со специально уполномоченными органами, имеющими подразделения государственной авиации, сведения в налоговые органы не представляются, поскольку указанные государственные воздушные суда не признаются в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу.
38. В случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений:
1) о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации;
Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган.
При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (не выявленных) расхождениях и принятом решении.
39. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о транспортных средствах в налоговый орган по месту своего нахождения (далее - ИМНС по месту нахождения органа регистрации), определяемый управлением МНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УМНС России по субъекту РФ). УМНС России по субъекту Российской Федерации может самостоятельно принимать от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведения о транспортных средствах.
ИМНС по месту нахождения органа регистрации (УМНС России по субъекту РФ) осуществляют обработку и направление поступивших документов в следующий налоговый орган:
в котором собственник или фрахтователь судна состоит на учете по месту своего нахождения (жительства) - по водным транспортным средствам, зарегистрированным в бербоут-чартерном реестре;
в котором эксплуатант состоит на учете по месту своего нахождения (жительства) - по всем воздушным транспортным средствам;
в котором лицо состоит на учете по месту нахождения транспортного средства - по остальным не указанным выше транспортным средствам.
40. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога и ведение карточки лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств в соответствии с пунктом 5 статьи 83 Кодекса.
В отношении водных транспортных средств, зарегистрированных в бербоут-чартерном реестре, контроль за полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога в бюджет и ведение карточек лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик (собственник или фрахтователь) состоит на учете по месту своего нахождения (жительства).