Утративший силу
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179 настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
┌───────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │
│ │ (в процентах или рублях │
│ │ и копейках │
│ │ за единицу измерения) │
├───────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│Этиловый спирт из всех видов сырья (в том│14 руб. 11 коп. за 1 литр│
│числе этиловый спирт-сырец из всех видов│безводного этилового спирта│
│сырья) │ │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│98 руб. 78 коп. за 1 литр│
│этилового спирта свыше 25 процентов (за│безводного этилового│
│исключением вин) и спиртосодержащая│спирта, содержащегося в│
│продукция │подакцизных товарах │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│72 руб. 91 коп. за 1 литр│
│этилового спирта свыше 9 до 25 процентов│безводного этилового│
│включительно (за исключением вин) │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│50 руб. 60 коп. за 1 литр│
│этилового спирта до 9 процентов│безводного этилового│
│включительно (за исключением вин) │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Вина (за исключением натуральных) │41 руб. 20 коп. за 1 литр│
│ │безводного этилового│
│ │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Вина шампанские и вина игристые │10 руб. 58 коп. за 1 литр │
│ │ │
│Вина натуральные │3 руб. 52 коп. за 1 литр │
│(за исключением шампанских, игристых)│ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│0 руб. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│до 0,5 процента включительно │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│1 руб. 12 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 0,5 до 8,6 процента включительно │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│ 3 руб. 70 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 8,6 процента │ │
│ │ │
│Табачные изделия: │ │
│ │ │
│Табак трубочный │453 руб. 60 коп. за 1 кг │
│ │ │
│Табак курительный, за исключением табака,│185 руб. 92 коп. за 1 кг │
│используемого в качестве сырья для│ │
│производства табачной продукции │ │
│ │ │
│Сигары │11 руб. 20 коп. за 1 штуку │
│ │ │
│Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше│84 руб. за 1000 штук │
│85 мм │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром, за исключением сигарет│61 руб. 60 коп. за 1000│
│с фильтром длиной свыше 85 мм и сигарет 1,│штук │
│2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 3935-81 │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов│39 руб. 20 коп. за 1000│
│по ГОСТу 3935-81. │штук │
│ │ │
│Сигареты без фильтра, папиросы │11 руб. 20 коп. за 1000│
│ │штук │
│ │ │
│Ювелирные изделия │5 процентов │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)│
│до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│11 руб. 20 коп. за 0,75 Квт│
│свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт│(1 л.с.) │
│(150 л.с.) включительно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│112 руб. за 0,75 Квт (1│
│свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с│л.с.) │
│мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150│ │
│л.с.) │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с октановым числом до│1512 руб. за 1 тонну │
│"80" включительно │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с иными октановыми│2072 руб. за 1 тонну │
│числами │ │
│ │ │
│Дизельное топливо │616 руб. за 1 тонну │
│ │ │
│Масло для дизельных и (или) карбюраторных│1680 руб. за 1 тонну │
│(инжекторных) двигателей │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) на│15 процентов │
│территории Российской Федерации │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) в│15 процентов │
│государства - участники Содружества│ │
│Независимых Государств │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) за│30 процентов │
│пределы территории Российской Федерации (за│ │
│исключением государств - участников│ │
│Содружества Независимых Государств) │ │
└───────────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров, не перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, определяется как день совершения соответствующей операции.
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режимов налогового склада.
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате акциза.
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки (передачи) покупателям.
2. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с территории, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного склада покупателям и (или) своему структурному подразделению, осуществляющему розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада. При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально выделенных и обустроенных помещениях (акцизных складах) до момента ее отгрузки покупателям.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации. Порядок выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, порядок их функционирования, а также состав осуществляемых в отношении их мер налогового контроля определяются Правительством Российской Федерации.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.