Утративший силу
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федеральный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │28,0 процента│4,0 процента│0,2 │3,4 │35,6 │
│рублей │ │ │процента │процента │процента │
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │28 000 рублей│4 000 рублей│200 рублей│3 400 руб-│35 600 │
│рубля │+15,8 процен-│+2,2 процен-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│рублей + │
│до 300 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│20,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │100 000 руб-│100 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │100 000 │превыша- │
│ │ │ │100 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │100 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001│59 600 рублей│8 400 рублей│400 рублей│7 200 руб-│75 600 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│+1,1 процен-│+0,1 про-│лей + 0,9│рублей +│
│600 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│10,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │300 000 руб-│300 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │300 000 │превыша- │
│ │ │ │300 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │300 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше │83 300 рублей│11 700 руб- │700 рублей│9 900 │105 600 │
│600 000 │+ 2,0 процен-│лей │ │рублей │рублей +│
│рублей │та с суммы,│ │ │ │2,0 про-│
│ │превышающей │ │ │ │цента с│
│ │600 000 руб-│ │ │ │суммы, │
│ │лей │ │ │ │превыша- │
│ │ │ │ │ │ющей │
│ │ │ │ │ │600 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федерльный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │20,6 процента│2,9 процента│ 0,1 │ 2,5 │ 26,1 │
│рублей │ │ │ процента │ процента │ процента│
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │20 600 рублей│2 900 рублей│100 рублей│2 500 руб-│ 26 100 │
│рубля до│+15,8 процен-│ + 2,2 про-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│ рублей +│
│300 000 │та с суммы,│цента с сум-│цента с│процента с│ 20,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │суммы, пре-│ процента│
│ │100 000 руб-│ющей 100 000│превыша- │вышающей │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │100 000 │ превыша-│
│ │ │ │100 000 │рублей │ ющей │
│ │ │ │рублей │ │ 100 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001 │52 200 рублей│7 300 рублей│300 рублей│6 300 │ 66 100 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│ + 1,1 про-│+ 0,1 │рублей + │ рублей +│
│600 000 │та с суммы,│цента с сум-│процента с│0,9 │ 10,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │процента с │ процента│
│ │300 000 руб-│ющей 300 000│превыша- │суммы, │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │превыша- │ превыша-│
│ │ │ │300 000 │ющей │ ющей │
│ │ │ │рублей │300 000 │ 300 000 │
│ │ │ │ │рублей │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше 600│75 900 рублей│10 600 │600 рублей│9 000 │ 96 100 │
│000 рублей │+ 2,0 процен-│рублей │ │рублей │ рублей +│
│ │та с суммы,│ │ │ │ 2,0 │
│ │превышающей │ │ │ │ процента│
│ │600 000 руб-│ │ │ │ с суммы,│
│ │лей │ │ │ │ превыша-│
│ │ │ │ │ │ ющей │
│ │ │ │ │ │ 600 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
┌───────────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐
│Налоговая │Федеральный │Фонды обязательного │ Итого │
│база │бюджет │медицинского страхования │ │
│нарастающим│ ├──────────────┬──────────────┤ │
│итогом │ │Федеральный │территориаль- │ │
│ │ │фонд │ные фонды │ │
│ │ │обязательного │обязательного │ │
│ │ │медицинского │медицинского │ │
│ │ │страхования │страхования │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│До 100 000 │9,6 процента │0,2 процента │3,4 процента │13,2 процента │
│ рублей │ │ │ │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 100 001 │9 600 рублей │200 рублей │3 400 рублей │13 200 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 300 000 │5,4 процента │0,1 процента │1,9 процента │7,4 процента с│
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Oт 300 001 │20 400 рублей │400 рублей │7 200 рублей │28 000 рублей │
│ рубля │+ │ │+ │+ │
│до 600 000 │2,75 процента │ │0,9 процента │3,65 процента │
│ рублей │с суммы, │ │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │ │превышающей │превышающей │
│ │300 000 рублей│ │300 000 рублей│300 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Свыше │28 650 рублей │400 рублей │9 900 рублей │38 950 рублей │
│600 000 │+ │ │ │+ │
│рублей │2,0 процента │ │ │2,0 процента │
│ │с суммы, │ │ │с суммы, │
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 рублей│
└───────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘
┌───────────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐
│Налоговая │Федеральный │Фонды обязательного │Итого │
│база │бюджет │медицинского страхования │ │
│нарастающим│ ├──────────────┬──────────────┤ │
│итогом │ │Федеральный │территориаль- │ │
│ │ │фонд │ные фонды │ │
│ │ │обязательного │обязательного │ │
│ │ │медицинского │медицинского │ │
│ │ │страхования │страхования │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│До 100 000 │7,0 процента │0,2 процента │3,4 процента │10,6 процента │
│ рублей │ │ │ │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 100 001 │7000 рублей │200 рублей │3 400 рублей │10 600 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 300 000 │5,3 процента │0,1 процента │1,9 процента │7,3 процента │
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 300 001 │17 600 рублей │400 рублей │7 200 рублей │25 200 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 600 000 │2,7 процента │0,1 процента │0,8 процента │3,6 процента │
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │300 000 рублей│300 000 рублей│300 000 рублей│300 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Свыше │25 700 рублей │400 рублей │9 600 рублей │35 700 рублей │
│600 000 │+ │ │ │+ │
│рублей │2,0 процента │ │ │2,0 процента │
│ │с суммы, │ │ │с суммы, │
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 рублей│
└───────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.
Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.
8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Статья 244. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями
1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи.