Утративший силу
2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федеральный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │28,0 процента│4,0 процента│0,2 │3,4 │35,6 │
│рублей │ │ │процента │процента │процента │
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │28 000 рублей│4 000 рублей│200 рублей│3 400 руб-│35 600 │
│рубля │+15,8 процен-│+2,2 процен-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│рублей + │
│до 300 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│20,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │100 000 руб-│100 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │100 000 │превыша- │
│ │ │ │100 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │100 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001│59 600 рублей│8 400 рублей│400 рублей│7 200 руб-│75 600 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│+1,1 процен-│+0,1 про-│лей + 0,9│рублей +│
│600 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│10,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │300 000 руб-│300 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │300 000 │превыша- │
│ │ │ │300 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │300 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше │83 300 рублей│11 700 руб- │700 рублей│9 900 │105 600 │
│600 000 │+ 2,0 процен-│лей │ │рублей │рублей +│
│рублей │та с суммы,│ │ │ │2,0 про-│
│ │превышающей │ │ │ │цента с│
│ │600 000 руб-│ │ │ │суммы, │
│ │лей │ │ │ │превыша- │
│ │ │ │ │ │ющей │
│ │ │ │ │ │600 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федерльный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │20,6 процента│2,9 процента│ 0,1 │ 2,5 │ 26,1 │
│рублей │ │ │ процента │ процента │ процента│
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │20 600 рублей│2 900 рублей│100 рублей│2 500 руб-│ 26 100 │
│рубля до│+15,8 процен-│ + 2,2 про-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│ рублей +│
│300 000 │та с суммы,│цента с сум-│цента с│процента с│ 20,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │суммы, пре-│ процента│
│ │100 000 руб-│ющей 100 000│превыша- │вышающей │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │100 000 │ превыша-│
│ │ │ │100 000 │рублей │ ющей │
│ │ │ │рублей │ │ 100 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001 │52 200 рублей│7 300 рублей│300 рублей│6 300 │ 66 100 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│ + 1,1 про-│+ 0,1 │рублей + │ рублей +│
│600 000 │та с суммы,│цента с сум-│процента с│0,9 │ 10,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │процента с │ процента│
│ │300 000 руб-│ющей 300 000│превыша- │суммы, │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │превыша- │ превыша-│
│ │ │ │300 000 │ющей │ ющей │
│ │ │ │рублей │300 000 │ 300 000 │
│ │ │ │ │рублей │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше 600│75 900 рублей│10 600 │600 рублей│9 000 │ 96 100 │
│000 рублей │+ 2,0 процен-│рублей │ │рублей │ рублей +│
│ │та с суммы,│ │ │ │ 2,0 │
│ │превышающей │ │ │ │ процента│
│ │600 000 руб-│ │ │ │ с суммы,│
│ │лей │ │ │ │ превыша-│
│ │ │ │ │ │ ющей │
│ │ │ │ │ │ 600 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
┌───────────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐
│Налоговая │Федеральный │Фонды обязательного │ Итого │
│база │бюджет │медицинского страхования │ │
│нарастающим│ ├──────────────┬──────────────┤ │
│итогом │ │Федеральный │территориаль- │ │
│ │ │фонд │ные фонды │ │
│ │ │обязательного │обязательного │ │
│ │ │медицинского │медицинского │ │
│ │ │страхования │страхования │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│До 100 000 │9,6 процента │0,2 процента │3,4 процента │13,2 процента │
│ рублей │ │ │ │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 100 001 │9 600 рублей │200 рублей │3 400 рублей │13 200 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 300 000 │5,4 процента │0,1 процента │1,9 процента │7,4 процента с│
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Oт 300 001 │20 400 рублей │400 рублей │7 200 рублей │28 000 рублей │
│ рубля │+ │ │+ │+ │
│до 600 000 │2,75 процента │ │0,9 процента │3,65 процента │
│ рублей │с суммы, │ │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │ │превышающей │превышающей │
│ │300 000 рублей│ │300 000 рублей│300 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Свыше │28 650 рублей │400 рублей │9 900 рублей │38 950 рублей │
│600 000 │+ │ │ │+ │
│рублей │2,0 процента │ │ │2,0 процента │
│ │с суммы, │ │ │с суммы, │
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 рублей│
└───────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘
┌───────────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐
│Налоговая │Федеральный │Фонды обязательного │Итого │
│база │бюджет │медицинского страхования │ │
│нарастающим│ ├──────────────┬──────────────┤ │
│итогом │ │Федеральный │территориаль- │ │
│ │ │фонд │ные фонды │ │
│ │ │обязательного │обязательного │ │
│ │ │медицинского │медицинского │ │
│ │ │страхования │страхования │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│До 100 000 │7,0 процента │0,2 процента │3,4 процента │10,6 процента │
│ рублей │ │ │ │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 100 001 │7000 рублей │200 рублей │3 400 рублей │10 600 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 300 000 │5,3 процента │0,1 процента │1,9 процента │7,3 процента │
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 300 001 │17 600 рублей │400 рублей │7 200 рублей │25 200 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 600 000 │2,7 процента │0,1 процента │0,8 процента │3,6 процента │
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │300 000 рублей│300 000 рублей│300 000 рублей│300 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Свыше │25 700 рублей │400 рублей │9 600 рублей │35 700 рублей │
│600 000 │+ │ │ │+ │
│рублей │2,0 процента │ │ │2,0 процента │
│ │с суммы, │ │ │с суммы, │
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 рублей│
└───────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах: