Действующий
Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг
6.1. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I "Общая часть" настоящих Правил.
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.
6.2. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.
Проведение переоценки и определение ее результатов осуществляется в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Порядка.
Бухгалтерский учет результатов переоценки (доходов и расходов) ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.
6.4. В ОПУ доходы и расходы от указанных переоценок отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов" раздела 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов" раздела 4 "Отрицательная переоценка" главы II "Расходы".
7.1. В целях настоящего Порядка применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных доходов или расходов, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 4.1 - 4.4, 4.7 и 4.8 настоящего Порядка.
7.2. Содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки "своп".
7.3. Активы, требования и(или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Кредитная организация вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) в течение месяца, утвердив ее в учетной политике.
7.4. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ.
7.5. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ.
7.6. Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.
7.7. В ОПУ доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.4.3 пункта 1.4 настоящего Порядка) отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" (балансовый счет N 70605, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70705) раздела 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы" и подраздела 2 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" (балансовый счет N 70610, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70710) раздела 4 "Отрицательная переоценка" главы II "Расходы".
8.1. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных кредитной организацией в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
В ОПУ штрафы, пени, неустойки отражаются по соответствующим символам подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 1 "Штрафы, пени, неустойки" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы" в зависимости от вида операций.
8.2. Доходы от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями приложения 10 к настоящим Правилам. В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 17301. Доходы от безвозмездно полученного другого имущества и иных активов отражаются в бухгалтерском учете аналогичным образом.
8.3. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам (пункт 8.1 настоящего Порядка). В ОПУ доходы и расходы от указанных поступлений и платежей отражаются по символам 17302 и 27301.
8.4. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности, а также доходы и расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. В ОПУ доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются на соответствующих характеру операций символах подраздела 2 "Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 2 "Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы".
8.5. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения, оплаты):
от списания обязательств и активов (требований), в том числе не востребованной кредиторской и не взысканной дебиторской задолженностей - по символам 17305 и 27304 соответственно;
от оприходования излишков и списания недостач - по символам 17303, 17304 и 27302, 27303 соответственно;
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобные) - по символу 27307;
другие доходы и расходы - по соответствующим символам подраздела 3 "Другие доходы, относимые к прочим" раздела 7 "Прочие доходы" главы I "Доходы" и подраздела 3 "Другие расходы, относимые к прочим" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы".
8.6. Доходы или расходы от изменения текущей (справедливой) стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 11 приложения 10 к настоящим Правилам.
Глава 9. Особенности формирования доходов и расходов от операций с драгоценными металлами, иностранной валютой, а также с активами (требованиями) и обязательствами, выраженными в иностранной валюте и их отражения в регистрах бухгалтерского учета
9.1. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте Российской Федерации.
9.2. Если доход или расход происходит в формах, указанных в подпунктах "а" и "г" пункта 1.2 либо подпунктах "а" и "г" пункта 1.3 настоящего Порядка, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, а по процентным доходам и расходам в виде драгоценных металлов - рублевый эквивалент количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода или расхода.
9.3. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации. Драгоценные металлы отражаются по учетной цене на дату реализации.
По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте полученной (подлежащей получению) по условиям договора.
9.4. Если по каким-либо причинам, первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и датой признания (реализации) сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, соответственно.
В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 9.3 настоящего Порядка, отражаются в графе 4. По указанным операциям, а также по другим операциям, доходы и расходы по которым подлежат отражению только в графе 4, в графе 5 поставлен знак "х".