Действующий
штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении ОМС (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных), если представляется возможным определить сумму штрафа - на дату возникновения обязательства вследствие невыполнения (ненадлежащего выполнения) условий договора о финансовом обеспечении ОМС;
пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, если представляется возможным определить сумму пени - на дату возникновения обязательства вследствие неоплаты или несвоевременной оплаты медицинской помощи.
Если на конец последующего отчетного периода величина убытка от обесценения сокращается и это сокращение можно объективно связать с событием, произошедшим после того, как было признано обесценение, ранее признанный убыток от обесценения следует восстановить на сумму сокращения через прибыль или убыток либо непосредственно через счета дебиторской задолженности, либо путем корректировки счета резерва под обесценение.
таблице 12 приложения к настоящему Положению.
34.8. Корреспонденции и символы, используемые для отражения операций по ОМС в бухгалтерском учете, представлены в
таблице 12 приложения к настоящему Положению.
35.1. Отражение операций по ПВУ между страховщиками при расчете по каждому требованию представлено в
страховщиком потерпевшего осуществлена выплата потерпевшему и получено ее возмещение в размере средних сумм страховых выплат от страховщика причинителя вреда (через клиринговую компанию или других посредников);
страховщиком причинителя вреда страховая выплата признана расходом, и возмещение направлено страховщику потерпевшего в виде компенсации (через клиринговую организацию или других посредников).
таблице 12 приложения к настоящему Положению.
35.4. Отражение расчетов между страховщиками по операциям ПВУ исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат представлено в
таблицы 12 приложения к настоящему Положению.
35.6. В случаях исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о ПВУ или осуществления в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности страховщик, осуществивший ПВУ, при отражении требований к профессиональному объединению страховщиков по компенсационной выплате в размере, установленном соглашением о ПВУ, использует бухгалтерские записи
таблицы 12 приложения к настоящему Положению.
35.7. В случае восстановления у страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, лицензии на осуществление страховой деятельности, в связи с отзывом которой профессиональным объединением страховщиков ранее была выплачена компенсация, при отражении обязательств перед профессиональным объединением страховщиков используются бухгалтерские записи
пунктах 22.4 - 22.8 настоящего Положения.
36.1. В соответствии с учетной политикой страховщика расходы в виде отчислений от страховых премий, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховщиками отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут быть классифицированы в качестве аквизиционных расходов. В таком случае страховщик должен обеспечить выполнение требований, указанных в
таблице 12 приложения к настоящему Положению.
36.2. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете отчислений от страховых премий, представлены в
таблице 12 приложении к настоящему Положению.
37.4. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, представлены в Глава 38. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по депо премий и депо убытков по операциям перестрахования
доходы в виде процентов по депонированным суммам признаются в бухгалтерском учете методом начисления в соответствии с условиями договоров перестрахования на последний день каждого отчетного периода либо на дату выплаты процентов, если она наступает до окончания отчетного периода;
расходы в виде процентов по депонированным суммам признаются в бухгалтерском учете по мере того, как указанные расходы считаются понесенными;
начисление производится в размере, который можно установить исходя из условий договора либо из бордеро убытков.
таблице 11 приложения к настоящему Положению.
38.2. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по депо премий и депо убытков по операциям перестрахования, представлены в Глава 39. Особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в виде тантьем по договорам перестрахования
таблице 12 приложения к настоящему Положению.
39.3. Корреспонденции и символы, используемые для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов в виде тантьем, представлены в
частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154).
40.1. При применении настоящего Положения страховщики руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 г. N 491-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета в страховых
организациях и обществах
взаимного страхования,
расположенных на территории
Российской Федерации"
В настоящем приложении приведены типовые бухгалтерские записи страховщика. При необходимости страховщик может использовать другие бухгалтерские записи, если они не будут противоречить настоящему Положению, порядку, установленному нормативным актом Банка России по вопросам бухгалтерского учета, и требованиям законодательства Российской Федерации.
В графе 5 таблиц настоящего приложения указаны символы доходов и расходов страховщика, установленные Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282 ("Вестник Банка России" от 6 ноября 2015 года N 97-98).
N п/п | Описание | Дебет счета | Кредит счета | Символ | Подпункт настоящего Положения |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Математический резерв | ||||
1.1 | По регуляторным требованиям | ||||
1.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33601 | 24101 | |
1.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33601 | N 71407 | 14101 | |
1.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
1.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33603 | N 71407 | 14102 | |
1.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 33603 | 24102 | |
1.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
1.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33602 | 24102 | |
1.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33602 | N 71407 | 14102 | |
2 | Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств | ||||
2.1 | По регуляторным требованиям | ||||
2.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33604 | 24103 | |
2.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33604 | N 71407 | 14103 | |
2.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
2.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33606 | N 71407 | 14104 | |
2.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 33606 | 24104 | |
2.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
2.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33605 | 24104 | |
2.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33605 | N 71407 | 14104 | |
3 | Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям | ||||
3.1 | По регуляторным требованиям | ||||
3.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33607 | 24105 | |
3.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33607 | N 71407 | 14105 | |
3.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
3.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33609 | N 71407 | 14106 | |
3.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 33609 | 24106 | |
3.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
3.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33608 | 24106 | |
3.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33608 | N 71407 | 14106 | |
4 | Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям | ||||
4.1 | По регуляторным требованиям | ||||
4.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33610 | 24107 | |
4.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33610 | N 71407 | 14107 | |
4.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
4.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33612 | N 71407 | 14108 | |
4.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 33612 | 24108 | |
4.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
4.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33611 | 24108 | |
4.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33611 | N 71407 | 14108 | |
5 | Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) | ||||
5.1 | По регуляторным требованиям | ||||
5.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33613 | 24109 | |
5.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33613 | N 71407 | 14109 | |
5.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
5.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33615 | N 71407 | 14110 | |
5.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 33615 | 24110 | |
5.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
5.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33614 | 24110 | |
5.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33614 | N 71407 | 14110 | |
6 | Выравнивающий резерв | ||||
6.1 | По регуляторным требованиям | ||||
6.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33616 | 24111 | |
6.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33616 | N 71407 | 14111 | |
7 | Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни | ||||
7.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33618 | 24113 | |
7.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33618 | N 71407 | 14113 | |
8 | РНП по договорам страхования жизни | ||||
8.1 | По регуляторным требованиям | ||||
8.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71402 | N 33104 | 21501 | |
8.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33104 | N 71401 | 11501 | |
8.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до оценки в соответствии с требованиями главы 7 настоящего Положения | ||||
8.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 33106 | N 71401 | 11502 | |
8.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71402 | N 33106 | 21502 | |
8.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до оценки в соответствии с требованиями главы 7 настоящего Положения | ||||
8.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71402 | N 33105 | 21502 | |
8.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33105 | N 71401 | 11502 | |
9 | Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни | ||||
9.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 33619 | 24114 | |
9.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 33619 | N 71407 | 14114 |
N п/п | Описание | Дебет счета | Кредит счета | Символ | Подпункт настоящего Положения |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Доля перестраховщиков в математическом резерве | ||||
1.1 | По регуляторным требованиям | ||||
1.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34501 | N 71407 | 14301 | |
1.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34501 | 24301 | |
1.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
1.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 34503 | 24302 | |
1.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34503 | N 71407 | 14302 | |
1.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
1.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34502 | N 71407 | 14302 | |
1.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34502 | 24302 | |
2 | Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств | ||||
2.1 | По регуляторным требованиям | ||||
2.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34504 | N 71407 | 14303 | |
2.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34504 | 24303 | |
2.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
2.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 34506 | 24304 | |
2.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34506 | N 71407 | 14304 | |
2.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
2.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34505 | N 71407 | 14304 | |
2.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34505 | 24304 | |
3 | Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям | ||||
3.1 | По регуляторным требованиям | ||||
3.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34507 | N 71407 | 14305 | |
3.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34507 | 24305 | |
3.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
3.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 34509 | 24306 | |
3.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34509 | N 71407 | 14306 | |
3.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
3.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34508 | N 71407 | 14306 | |
3.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34508 | 24306 | |
4 | Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям | ||||
4.1 | По регуляторным требованиям | ||||
4.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34510 | N 71407 | 14307 | |
4.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34510 | 24307 | |
4.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
4.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 34512 | 24308 | |
4.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34512 | N 71407 | 14308 | |
4.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до наилучшей оценки | ||||
4.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34511 | N 71407 | 14308 | |
4.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34511 | 24308 | |
5 | Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве | ||||
5.1 | По регуляторным требованиям | ||||
5.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34513 | N 71407 | 14309 | |
5.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71408 | N 34513 | 24309 | |
6 | Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни | ||||
6.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71408 | N 34515 | 24311 | |
6.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34515 | N 71407 | 14311 | |
7 | Доля перестраховщиков в РНП по договорам страхования жизни | ||||
7.1 | По регуляторным требованиям | ||||
7.1.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34004 | N 71401 | 11601 | |
7.1.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71402 | N 34004 | 21601 | |
7.2 | Корректировка по уменьшению оценки по регуляторным требованиям до оценки в соответствии с требованиями главы 7 настоящего Положения | ||||
7.2.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 71402 | N 34005 | 21602 | |
7.2.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 34005 | N 71401 | 11602 | |
7.3 | Корректировка по увеличению оценки по регуляторным требованиям до оценки в соответствии с требованиями главы 7 настоящего Положения | ||||
7.3.1 | Начисление (сумма на конец отчетного периода) | N 34006 | N 71401 | 11602 | |
7.3.2 | Списание (сумма на начало отчетного периода) | N 71402 | N 34006 | 21602 |