ООО «Центр управления проектами» (далее - Общество), в целях обеспечения достоверной информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности ведет бухгалтерский учет в соответствии с допущениями и правилами ведения бухгалтерского учета.

1.1. Нормативная база

1.3. Форма ведения бухгалтерского учета и технология обработки данных

Право подписи регистров учета имеют ЕИО, а также лица, которым выдана доверенность руководителя, в соответствии со СТО СМК 82.19.13 Доверенности. Порядок оформления, контроля над сроком действия, прекращения действия доверенности.

1.4. Способы оценки активов и обязательств

1.5. Рабочий план счетов

При ведении бухгалтерского учета способом двойной записи Общество использует Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Приказ N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

1.6. Документооборот

В случае возникновения в процессе хозяйственной деятельности Общества нового факта хозяйственной жизни, нового ПУД для оформления факта хозяйственной жизни вносится изменение в соответствующий раздел Учетной политики с указанием порядка отражения операции в бухгалтерском учете.

Право подписи первичных учетных документов имеют ЕИО, а также лица, которым выдана доверенность руководителя, в соответствии со СТО СМК 82.19.13 Доверенности. Порядок оформления, контроля над сроком действия, прекращения действия доверенности.

Документы, служащие основанием для отражения фактов хозяйственной жизни, регистрируются в ИС и направляются в консалтинговую организацию, им присваивается статус: «в Отделе внедрения, сопровождения и контроля АУП». ПУД считается предоставленным Обществом в день, когда он оформлен согласно требованиям законодательства, и у консалтинговой организации отсутствуют замечания к оформлению и содержанию документа, В зависимости от степени автоматизации процесса и порядка поступления ПУД консалтинговая организация производит одно из следующих действий:

- регистрирует и сопровождает не автоматизированный учетный процесс, инициированный иной корпоративной системой (если поступает ПУД Общества по взаимоотношениям с контрагентом, не являющимся участников ИС).

Если Общество принимает решение об использовании при совершении гражданско-правовых сделок и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ, информационной системы общего пользования для организации электронного документооборота с применением электронной цифровой подписи (далее ЭП), то электронные документы, созданные в информационной системе и подписанные ЭП, признаются юридически эквивалентными документам, созданным в письменной форме. Законность и действительность указанных документов не может быть оспорена только на том основании, что они совершены в электронном виде. Электронный документ с ЭП имеет юридическое значение при осуществлении отношений, регулируемых законодательством.

Общество признает применяемые средства криптографической защиты информации в соответствии с правилами электронного документооборота достаточными для обеспечения конфиденциальности и целостности информации и невозможности ее фальсификации. Электронная цифровая подпись в электронном документе равнозначна собственноручной подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:

- сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не утратил силу (действует) на момент проверки или на момент подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;

При соблюдении указанных требований документ, надлежащим образом оформленный и подписанный с помощью ЭП, является первичным учетным документом в целях бухгалтерского и налогового учета.

Если документы, которые служат основанием для регистрации фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета подписываются ЭП, то Общество принимает такие ПУД исходя из следующих критериев: в зависимости от вида операции, разрыва между датой создания и подписания ЭП, суммой документа.

В зависимости от вида операции все документы делятся на три группы: товары, работы, услуги. При этом к отражению в группе «товары» относятся все документы, которыми отражается движение любого имущества на балансовых счетах, к услугам относятся, в том числе предоставление во временное пользование имущества (аренда, прокат).

В зависимости от разрыва между датой создания и подписания ЭП (берется дата подписания второй стороной) все документы делятся на несколько групп: 1) созданные и подписанные внутри отчетного периода (отчетным считается месяц); 2) созданные в одном отчетном периоде, а подписанные в следующем; 3) созданные в одном отчетном периоде, а подписанные в следующем году.

УСЛОВИЯ		Услуги		Товары		Работы
		периодические	разовые	условиями договора не предусмотрен порядок перехода права собственности	условиями договора предусмотрен порядок перехода права собственности
1	Созданы и подписаны в одном месяце	дата отражения в БУ = дата оказания услуг (исходя из условий договора, например, последнее число расчетного периода)	дата отражения в БУ = дата принятия услуг (дата подписания акта Заказчиком)	дата отражения в БУ = дата передачи первому перевозчику (подпись в ТН, ТТН первого перевозчика)	дата отражения в БУ = дата перехода права собственности по условиям договора	дата отражения в БУ = дате принятия работ (подписания Заказчиком)
2	Созданы в одном месяце, подписаны в другом (но в пределах одного отчетного года):
2а	подписаны в течение 3х дней, с даты окончания месяца	дата отражения в БУ = дата оказания услуг (исходя из условий договора, например, последний день месяца)
2б	подписаны в течение более 3х дней, с даты окончания месяца	см. табл. уровень существенности
3	Созданы в одном году, а подписаны в другом

	Отчетность	Услуги периодические
	Отчетность	1. Меньше уровня существенности	2. Больше уровня существенности
1	Отчетность сдана
1а	годовая	дата отражения в БУ=дате подписания ЭП (отражается в составе прочих расходов, как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде)	дата отражения в БУ=дате подписания ЭП (отражается в составе непокрытых убытков)*
1б	квартальная		дата отражения в БУ=дате подписания ЭП
2	Отчетность подготовлена, но не сдана		дата отражения в БУ = дате оказания услуг (по условиям договора, например, последний день расчетного периода), если дата оказания услуг не доступна, то последний день отчетного периода
3	Отчетность не подготовлена

* необходима корректировка отчетности, см. ПБУ 22/2010

Хранение документов Общества осуществляется специализированной консалтинговой организацией. Бухгалтерская документация храниться не менее 5 лет, за исключением сроков хранения отдельных документов, для которых в соответствии с архивным законодательством установлены отдельные сроки хранения:

1.7. Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются в соответствии с "Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) и с "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П).

Выдача денежных средств под авансовый отчет производится согласно утвержденному организацией перечню подотчетных лиц в Распоряжение о сроках и правилах составления и представления отчетности подотчетными лицами. Денежные средства под авансовый отчет выдаются всем подотчетным лицам на срок, установленный Распоряжением о сроках и правилах составления и представления отчетности подотчетными лицами, отдельно в исключительных случаях допустима выдача на иной срок по отдельному распоряжению руководителя.

Полученные деньги могут быть использованы только на те цели, на которые они выданы. По израсходованным суммам работник составляет и представляет в консалтинговую организация утвержденный ЕИО авансовый отчет в течение трех дней с момента использования денежных средств.

Если подотчетное лицо не отчиталось в установленные сроки, то сумма, выданная под авансовый отчет, считается неизрасходованной и удерживается из заработной платы сотрудника в соответствии с требованиями статьей 137 и 138 Трудового кодекса РФ. Подотчетное лицо оформляет Согласие на удержание из заработной платы неиспользованной подотчетной суммы или возвращает денежные средства в кассу организации. При этом размер удержания не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При отказе сотрудника от удержания из заработной платы и от внесения в кассу Общества не использованной суммы, выданной под авансовый отчет, оформляется пакет документов для взыскания задолженности.

1.8. Основные положения проведения инвентаризаций

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация активов, обязательств и источников финансирования деятельности Общества.

Инвентаризация проводится в соответствии с:

Результаты инвентаризация кассы оформляются формами первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, утвержденными Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется специализированной консалтинговой организацией по распоряжению ЕИО, а дебиторской задолженности и в случаях формирования резерва по сомнительным долгам.

Инвентаризация ТМЦ осуществляется Обществом на основании Решения о проведении инвентаризации, в котором устанавливаются сроки проведения инвентаризации, сроки представления материалов (документов) в консалтинговую организацию для отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, а также персональный состав рабочей инвентаризационной комиссии.

Если штат сотрудников не позволяет сформировать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, то для проведения инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, в состав которой могут входить кроме сотрудников Общества представители других организаций.

1.9. Организация внутреннего контроля

Общество организовывает и осуществляет внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация, которая содержится в регистрах бухгалтерского, управленческого и налогового учета считается коммерческой тайной. Представление информации внешним пользователям производится в объемах и форме, предусмотренной законодательством.

- Общество определяет уровень профессиональных знаний, необходимый для выполнения соответствующих видов работ, и порядок принятия этого уровня в качестве квалификационных требований;

- применяются автоматизированные процедуры контроля – контроль сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему учетные функции, сообщений или справок о выявленных несоответствиях, что предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии;

Контроль за сохранностью и перемещением активов осуществляется путем проведения периодических инвентаризаций активов, обеспечивается с посредством заключение договоров о полной материальной ответственности. Если активы используются в рамках реализации инвестиционных проектов с заключением договоров на управление инвестиционным проектом, то ответственность за сохранность активов возлагается на контрагентов Общества в порядке, установленным договором.

1.10. Отчетность

Бухгалтерская, налоговая отчетность, отчетность в фонды и прочая регламентированная отчетность составляется специализированной консалтинговой организацией, с которой у Общества заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия в ИС раздел «Регламентированная отчетность». Подготовленная для сдачи отчетность выгружается в базу ИС "ПУД - Регламентированная отчетность" вместе с регистрами бухгалтерского учета, подписывается ЭП лица, ее составившего и направляется на согласование ЕИО. В течение 1 рабочего дня, следующего за днем направления на согласование, ЕИО согласовывает и подписывает ЭП направленные документы, после чего согласованная отчетность ООО «БИК» по каналам телекоммуникационной связи направляется в соответствующие органы, подписывая ЭП.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерская отчетность может быть период, не менее чем календарный месяц, кроме случаев, предусмотренных законодательством для предоставления отчетности, приходящейся на более короткий период, в т.ч. при реорганизации, ликвидации и др.

1.11. Уровень существенности

При формировании показателей бухгалтерского учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности в организации устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными.

Существенной признается сумма, которая превышает 5 % от величины актива или обязательства Бухгалтерского баланса или иной формы отчетности, составленного на дату, на которую необходимо принятие решения об использовании уровня существенности.

2. Методологический раздел с описанием способов ведения бухгалтерского учета

2.1. Учет доходов

Учет доходов осуществляется на счете 90.01 «Выручка», аналитический учет ведется по номенклатурным группам, ставкам НДС. Номенклатурные группы определяются в зависимости от видов деятельности:

Доходы от оказания услуг заказчика-застройщика признаются ежеквартально только по договорам, которыми предусмотрены услуги заказчика-застройщика в порядке, установленном в договорах. Если договором не предусмотрены услуги заказчика-застройщика, то в качестве дохода признается экономия застройщика в при завершении строительства. В части объектов, которые Общество строит не по ДДУ и ДИ, а для продажи за счет собственных или заемных средств, доходы от оказания услуг заказчика-застройщика не возникают. При признании доходов от оказания услуг заказчика-застройщика не применяется Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н.

2.2. Учет расходов

2.2.1. Учет услуг сторонних организаций

Если в документах на поступление отдельной строкой выделена стоимость доставки материалов (тары), то Общество такие расходы сразу включает в стоимость приобретенных материалов и отражает на счете 10.83 «Строительные материалы по объектам хоз. способом».

- «Отчет о ежемесячном использовании материалов по инвестиционному проекту»

Общество производить оценку на обесценение МПЗ перед составлением годовой отчетности только по МПЗ, которые являются неликвидными (по которым отсутствует движение в течение более чем 12 месяцев). По таким МПЗ создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей с учетом их оценки на дату создания резерва.

МПЗ, которые используются для строительства объектов в рамках реализации договоров на управление инвестиционными проектами "Инвестирование чистых активов в девелопмент недвижимости с целью приращения СЧА" списываются на счет 08.03 "Строительство объектов основных средств" на основании сформированных и подписанных ЭП СТО СМК Форма документа «Отчет о ежемесячном использовании материалов по инвестиционному проекту» с учетом Плана материальных ресурсов в момент закрытия (завершения) инвестиционного проекта. Если отсутствует утвержденный план материальных ресурсов, то списание осуществляется на основании СТО СМК Форма документа «Отчет о ежемесячном использовании материалов по инвестиционному проекту» ежеквартально, но не позднее даты закрытия инвестиционного проекта (то есть перед датой государственной приемки).

МПЗ, которые не используются в процессе финансово-хозяйственной деятельности Общества в рамках реализации договоров на управление инвестиционными проектами "Инвестирование чистых активов в девелопмент недвижимости с целью приращения СЧА" списываются на счет 26 "Общехозяйственные расходы" на основании сформированных и подписанных ЭП СТО СМК Форма документа «Акт на списание товарно-материальных ценностей».

- «Отчет о ежемесячном использовании материалов по инвестиционному проекту»

- «Нормы выдачи спец. одежды, спец. обуви, других средств индивидуальной защиты, инструмента и инвентаря»

- «Ведомость учета выдачи спец. одежды, спец. обуви, предохранительных приспособлений и инвентаря»

Учет спецодежды и спецобуви на складе осуществляется на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Момент выдачи спецодежды и спецобуви работникам отражается посредством корреспонденции со счетом 10.11 «Специальная одежда и специальная оснастка в эксплуатации». В момент выдачи стоимость спецодежды и спецобуви списывается на себестоимость работ, услуг полностью в момент приобретения.

Выдача специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, осуществляется по установленным нормам в соответствии с СТО СМК 52.10.19 Организация работы склада. Порядок приемки на склад, хранения и выдачи со склада ТМЦ и ОС, в порядке, установленном в СТО Работа с заявкам на спец одежду и инвентарь, СТО СМК МИ "Регистрация и оформление в ИС документа "Требование-накладная"

Количество и срок, на который выдается спецодежда и спецобувь, (нормы выдачи) для каждой специальности утверждаются руководителем Общества до начала отчетного года c учетом норм, разработанных Минтруда России и Минздравсоцразвития РФ.

При увольнении работник может не возвращать выданную ему спецодежду, по которой не прошел срок эксплуатации, а компенсировать ее стоимость. Возмещения стоимости спецодежды (срок использования которой не истек) производится с учетом степени ее износа.

- СТО СМК Форма документа «Ведомость учета выдачи спец. одежды, спец. обуви, предохранительных приспособлений и инвентаря»

- Акт на списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов

«Акт на списание товарно-материальных ценностей»

2.2.1.2. Учет взносов в саморегулируемые организации

Расходы организации на уплату взносов для вступления в СРО и дальнейшего членства в нем (членские, целевые взносы и т.п.) в целях бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности.

Операции оформляются следующими документами:

Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»

«Платежное поручение»(на перечисление взносов)

2.2.2. Учет расчетов с сотрудниками по оплате труда и прочим операциям

- «Приказ (распоряжение) о досрочном снятии дисциплинарного взыскания»

- «Приказ (распоряжение) о дисциплинарном взыскании»

- «Приказ об утверждении Положения об оплате труда и штатного расписания»

- «Приказ о внесении изменений в Положение об оплате труда и штатное расписание»

- «Решение о выплате единовременного пособия»

- «Решение о единовременном пособии на погребение»

- «Решение о единовременном пособии по рождению ребенка»

- «Приказ об отзыве из отпуска по уходу за ребенком по личному заявлению»

- «Приказ о введении в действие Правил внутреннего трудового распорядка»

- «Приказ об утверждении и вводе должностной(-х) инструкции(-й)»

- «Отчет по организации, подготовке и проведению корпоративного мероприятия»

- Анкета соискателя (для руководителей и специалистов)

- Анкета соискателя (для технических исполнителей и рабочих)

Общество предоставляет согласно перечня, установленного в Приказе Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» в консалтинговую организацию документы на выплату следующих пособий за счет фонда социального страхования:

Сроки, порядок выплаты, расчет размера аванса, подлежащего выплате сотруднику, определяется внутренними распорядительными документами ЕИО (в т.ч. Правил внутреннего трудового распорядка, Положения по оплате труда и др.).

Определение аванса по заработной плате производится пропорционально отработанному времени на основании предварительного Табеля учета рабочего времени, который представляется в консалтинговую организацию за 3 рабочих дня до предполагаемой даты выплаты аванса.

Выплата сотрудникам компенсации за использование личного транспорта осуществляет на основании Распоряжение руководителя, начисление производится на субсчет 73.04 «Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях».

Перед выплатой заработка консалтинговая компания извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате посредством направления СТО СМК Форма документа «Расчетный листок» по электронной почте. При отсутствии у сотрудника электронной почты (если она не известна) консалтинговая компания направляет СТО СМК Форма документа «Расчетный листок» ЕИО Общества.

Для расчета среднего заработка учитываются предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у Общества, независимо от источников этих выплат не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения).

Премии и вознаграждения (разовые, месячные, квартальные, годовые), выплаченные в текущем месяце за предшествующий включаются в расчет среднего заработка в тот период, за который они были начислены

- Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

- «Приказ о выплате заработной платы авансом»

- Распоряжение о направлении работника в командировку с указанием размера суточных

2.2.3. Учет расчетов с сотрудниками при выдаче займов

Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным рублевым займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчета 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", субсчета 73.1.01 "Основной долг по договору займа", 73.1.02 "Начисленные проценты по заемному обязательству"

Заем процентный - налоговая база по НДФЛ определяется, как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Заем беспроцентный – налоговая база по НДФЛ определяется, как доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые организация предоставила работнику (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), за исключением случаев предусмотренных ст. 212 НК. Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах").

В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами для целей расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств.

Удержание у работника начисленной суммы налога может производиться Обществом за счет любых денежных средств, выплачиваемых Обществом работнику (например, заработной платы) При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ Общество направляет сообщение о невозможности удержать налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности работника.

Перечисление с банковского счета Организации в бюджет, удержанного с работника НДФЛ

Материальная выгода, возникающая у работника при получении им от работодателя займа под пониженный процент или беспроцентного займа, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ, в том числе взносами на травматизм (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

По соглашению сторон погашение работником займа возможно как внесением денежных средств в кассу или на расчётный счет Общества, так и путем удержаний из начисленной работнику заработной платы.

На дату подписания соглашения о прощении долга у работника возникает доход в размере прощенной суммы займа и процентов за пользование им, которые он должен был уплатить до момента прощения долга, но не уплатил, то есть возникает экономическая выгода в денежной форме (ст. 41 НК РФ).

Сумма прощеного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. С данной суммы Организация, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет налог по ставке 13%.

На дату подписания соглашения о прощении долга работнику организация признает прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99, п. п. 25, 35 ПБУ 19/02). Включение в состав расходов суммы прощеного долга по займу отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Перечисление с банковского счета Общества в бюджет, удержанного с работника НДФЛ

В случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с Обществом.

Страховые взносы, начисленные на сумму прощеного долга по договору займа, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1, 45, п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Включение в состав расходов сумм начисленных страховых взносов отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".

2.3. Учет при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

Периодические платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные лицензионным (сублицензионным) договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода.

Разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности отражается в бухгалтерском учете пользователя в составе расходов будущих периодов (на счете 97 "Расходы будущих периодов"). Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного (сублицензионного) договора.

Списание производится на основании оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования прав, полученных по договору, но не более 5 лет (информация указывается в Распоряжении ЕИО). При невозможности определения достоверной оценки ожидаемых поступлений для списания устанавливается срок 5 лет.

Если лицензионный (сублицензионный) договор подлежит государственной регистрации, понесенные организацией (лицензиатом (сублицензиатом)) в соответствии с договором расходы по уплате патентной (государственной) пошлины за лицензионного (сублицензионного) договора., в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности

- СТД СМК 021-2012 Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства (ноу-хау) для управления инвестиционным проектом

2.4. Учет расчетов с бюджетом

Ежемесячно консалтинговая организация не позднее двух дней до уплаты налогов и сборов готовит Уведомление на уплату налогов (взносов), направляет на согласование ЕИО. ЕИО ее согласовывает и дает распоряжение по перечислению налогов и сборов.

Ежегодно Общество формирует Налоговые карточки по доходам и налогу на доходы физических лиц, Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, указанные документы подписываются главным бухгалтером ЭП и выгружаются в базу "ПУД - Регламентированная отчетность".

Платежи за загрязнение окружающей среды отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в случае если отсутствует проект или плата осуществляется сверх лимита, то сумма платежей отражается на субсчете 91.02 "Прочие расходы". Если Общество ведет деятельность в арендуемом помещении, то к Расчету платежей за загрязнение окружающей среды прилагается копия договора аренды. Если договор аренды подписан ЭП, то прикладывается Сообщение о подписании договора ЭП.

ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»

- СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по начислению пошлины за регистрацию объектов недвижимости)

- СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по начислению пошлины за право аренды земли)

2.5. Порядок осуществления расчетно-кассовых операций

Расчетно-кассовые операции осуществляются Обществом соответствии с "Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

2.5.1. Учет кассовых операций

2.5.2. Учет операций по расчетным счетам

2.6. Учет расчетов по претензиям

2.6.1. Добровольный порядок уплаты

При нарушении контрагентом своих обязанностей, а также в иных случаях Общество может предъявить ему Претензию. Выставленные претензии отражаются на забалансом на счете 020 «Претензии предъявленные» в момент составления на основании выписанного Счета на оплату, который направляется контрагенту вместе с претензией. При признании контрагентом выставленной (предъявленной) ему претензии в бухгалтерском учете организации отражается прочий доход на сумму признанных штрафных санкций, пеней, неустойки и т.п., сумма претензии в признанной части списывается с забалансового счета 020 «Претензии предъявленные». Подтверждением признания может быть Ответ на претензию, оплата претензии (например, Платежным поручением), вступление в силу решения суда или иное основание. В случае урегулирования разногласий с контрагентом сумма претензии в урегулированной части списывается с забалансового счета 020 «Претензии предъявленные».

При получении Претензии от контрагента Общество готовит Ответ на претензию. В случае признания Претензии обоснованной и направлении Ответа на претензию Общество, признанную сумму неустойки (штраф, пеня) и т.п., отражает как прочий расход (счет 91.02 «Прочие расходы»), если виновное лицо отсутствует. Если виновное лицо установлено, то сумма претензии относится на виновное лицо.

2.6.2. Судебные

2.6.2.1. Выставленные претензии, не исполненные по соглашению и направленные в суд

Уплата государственной пошлины на основании платежного документа (СТО СМК Форма документа «Платежное поручение», СТО СМК Форма документа «Авансовый отчет» с приложением подтверждающих документов и т.д.) учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» (50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами). Одновременно уплаченная сумма государственной пошлины списывается на прочие расходы. В учете организации делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Судебные расходы (в т.ч. государственная пошлина), понесенные Обществом и взысканные судом, на дату вступления в силу решения суда относятся на прочие доходы и отражаются записью по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В дальнейшем при поступлении денежных средств счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

2.6.2.2. Полученные претензии, не исполненные по соглашению и направленные в суд

Сумма судебных расходов (госпошлина, судебные издержки и т.п.), подлежащих по решению суда взысканию в пользу истца, являются для Общества прочими расходами и учитываются в том отчетном периоде, в котором вступило в силу судебное решение на счете 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76.02.1 «Расчеты по претензиям на основании судебного акта». В момент уплаты сумма судебных расходов в части госпошлины, подлежащей уплате в бюджет со счета 76.02.1 «Расчеты по претензиям на основании судебного акта» относится на счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» и одновременно делается проводка по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 68.10 «Прочие налоги и сборы».

2.7. Учет затрат на строительство и объектов для продажи

2.7.1. Учет затрат на строительство

На счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» отражаются расходы на строительство объекта с начала его строительства до окончания (или до получения Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, если оно требуется). На счете 08.10 «Завершенные объекты строительства» отражается стоимость объектов, по которым получено Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

Если объект подлежит передачи дольщикам (инвесторам), то такая передача отражается с использованием счета 98.08 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Если объект предназначен для перепродажи, то он списывается со счета 08.10 "Завершенные объекты строительства" на счет 41.05 "Квартиры" (41.06 "Нежилые помещения").

Остаток по счету 08.10 "Завершенные объекты строительства" отражает стоимость не переданных объектов строительства дольщикам (инвесторам) по стоимости, сформированной на дату получения Разрешения на ввод в эксплуатацию.

На счете 08.11 «Завершенные объекты строительства, после завершения ДДУ» учитываются затраты, понесенные после получения Разрешения на ввод в эксплуатацию. К таким затратам относятся: сезонные работы (благоустройство территорий, устройство придомовых дорог); некоторые виды отделки и т.п.

остаток по счету 08.11 «Завершенные объекты строительства, после завершения ДДУ» отражает дополнительные затраты не переданных объектов, которые числятся на счете 08.10 "Завершенные объекты строительства"

Учет расходов на строительство объектов недвижимости производится на счет 08.03 «Строительство объектов недвижимости» в разрезе объекта строительства - жилого дома, нежилого здания и т.п. и видов расходов. При индивидуальном проектировании отдельных элементов объектов строительства (квартир, нежилых помещений и т.п.) затраты на их возведение выделяются в отдельные объекты учета для формирования достоверной себестоимости по строительству таких объектов. Общие расходы распределяются пропорционально площади всех объектов.

Если в течение строительства не произведено вымежевывание земельных участков, то расходы по ним учитываются как отдельный объект, в последующем при вымежевании расходы распределяются между объектами, которые расположены на данных участках пропорционально площади.

При регистрации объекта строительства в учетной системе консалтинговая организация на основе представленных данных от Общества по каждому объекту регистрирует объемы застройки (количество предполагаемой площади жилых и нежилых помещений) и периметр застройки (площадь земельного участка), с указанием общих объемов и периметра. Данные сведения используются для распределения расходов на строительство, которые относятся к нескольким объектам строительства. Если в течение строительства изменяется количество предполагаемой площади жилых и нежилых помещений, то Общество доводит указанную информацию до консалтинговой организации.

Дополнительные расходы, которые возникают после передачи части или полностью объектов строительства собственникам, учитываются на счете 08.03. Сумма дополнительных расходов должна быть предусмотрена Акт об освоении инвестиций/средств долевого участия в строительстве на момент передачи объекта инвестору/участнику долевого строительства. Дополнительные расходы по мере возникновения корректируют доходы от экономии застройщика, рассчитанные в порядке, установленном в п. 1.2.1. Сумма скорректированных доходов от экономии застройщика является основанием для корректировки суммы исчисленного НДС с доходов от экономии застройщика.

Открытие объекта строительства на счете 08.03 производится консалтинговой организацией на основании Уведомления о начале проекта (согласно СТО СМК Методологическая инструкция «Уведомление Консалтинговой организации о начале строительства нового объекта и о завершении его строительства»), в котором указывается рабочее название объекта строительство (при наличии Разрешения на строительства аналогично названию, указанному в нем). Уведомление о начале проекта представляется Обществом после заключения контракта и получения правоустанавливающих документов на земельный участок, если планируется строительство объекта недвижимости. Изменение наименование объекта строительства допустимо в последующем только при получении в дальнейшем Разрешения на строительства с отличным названием или внесения изменений в иные документы, регламентирующие различные характеристики объекта.

Отнесение конкретных расходов к конкретным объектам производится на основании договора, спецификации, Акт сдачи-приемки услуг (работ) и приложений к нему (расшифровкам по услугам/работам), а также иных документов, которые подтверждают направленность произведенных расходов.

Если какие-то расходы невозможно прямо отнести к конкретному объекту строительства в целях включения в стоимость внеоборотных активов, то они в течение месяца накапливаются на отдельном субконто счета 08.03, по окончании месяца они распределяются между объектами следующим образом:

Указанный порядок применяется в случае отсутствия производственных особенностей, технологических особенностей строительства. Если существуют производственные, технологические особенности, то распределение производится с учетом этих особенностей.

Если в течение строительства не произведено вымежевание земельных участков, то расходы по ним (аренда, земельный налог и т.п.) учитываются как отдельный объект, в последующем при вымежевании расходы распределяются между объектами, которые расположены на данных участках пропорционально площади.

При строительстве объектов инфраструктуры, которые в дальнейшем будут переданы вместе с объектом строительства (на них не регистрируется право собственности как на отдельные объекты), они учитываются как отдельные объекты до завершения их строительства, при завершении расходы на их возведение распределяются между объектами строительства пропорционально периметру.

Сдача объектов строительства может происходить до окончания завершения строительства объектов инфраструктуры. В этом случае на дату сдачи основных объектов строительства происходит распределение сформированной суммы расходов на объекты инфраструктуры между сдаваемыми объектами и объектами, строительство которых еще не завершено. Распоряжением ЕИО «Распределение затрат объектов инфраструктуры» утверждается методика распределения расходов, которая применяется в дальнейшем с обоснованием выбранного способа распределения. Обоснованным считается способ, который учитывает производственные особенности и характер затрат. При наличии нескольких способов выбранный способ фиксируется в решении ЕИО и считается обоснованным.

ТМЦ, приобретаемые для строительства объектов, которые организация планирует использовать в составе основных средств или доходных вложений в материальные ценности, учитываются на счете 10.100 «Материалы для строительства для собственных нужд».

НДС по товарам, работам, услугам, приобретённым для строительства объектов, которые организация планирует использовать в составе основных средств или доходных вложений в материальные ценности, учитываются на счете 19.100 «НДС по строительству для собственных нужд». Сумму НДС, предъявленную поставщиками и подрядчиками, Общество принимает к вычету на дату принятия к учету ТМЦ, результатов выполненных работ, оказанных услуг на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований, установленных п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

Учет расходов по объектам, по которым не принято решение о строительстве (реализации инвестиционного проекта), в т.ч. до получения правоустанавливающих документов на земельный участок, Уведомления о начале проекта осуществляется на счете 97 «Расходы будущих периодов» в разрезе объектов и статей расходов.

После принятия решения о реализации инвестиционного проекта (заключения контракта, получения правоустанавливающих документов на земельный участок), сумма расходов со счета 97 «Расходы будущих периодов» списывается в дебет счета 08.03.

В случае, если по итогам 1-го этапа (ленд-девелопмен) принято решение, что строительство (реализация инвестиционного проекта) нецелесообразно, то расходы подлежат включению в состав прочих расходов: Д 91.02 К 97.03

- основные средства (при намерении Общества использовать их в течение длительного времени для собственных нужд - производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и т.д.) – счет 01 «Основные средства»;

- доходные вложения в материальные ценности (при намерении Общества предоставлять их другим лицам во временное пользование или временное владение и пользование - в аренду, финансовый лизинг, прокат - с целью получения дохода) – счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Принятие к бухгалтерскому учету построенных объектов производится на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) или Акта о приеме-передаче здания (сооружения).

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Если строительство объекта ведется смешанным способом (собственными силами с передачей части работ подрядным организациям), то налоговую базу по НДС формируют только те расходы, которые обусловлены выполнением строительно-монтажных работ самой организацией. Стоимость работ, выполненных привлеченными подрядными организациями, стоимость материалов, налоговой базы по НДС не формирует

В бухгалтерском учете начисление НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых для собственного потребления отражается записью по дебету счета 19.21 «НДС по услугам (хозспособом)», и кредиту счета 68.02 "НДС". Основанием для совершения указанной записи является счет-фактура, оформленный Обществом в двух экземплярах на дату определения налоговой базы по НДС, первый из которых регистрируется в книге продаж.

На последнее число соответствующего налогового периода (квартала) второй экземпляр ранее выписанного счета-фактуры следует зарегистрировать в книге покупок. В бухгалтерском учете операция по налоговому вычету суммы "входного" НДС будет сопровождаться записью по дебету счета 68.02 «НДС» и кредиту счета 19.21 «НДС по услугам (хозспособом)».

НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления подлежит отражению на счете 19.100 «НДС по строительству для собственных нужд» и возмещается в соответствии с установленными правилами.

2.7.2. Учет объектов для продажи

2.8. Учет основных средств и амортизации

2.9. Учет расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию, дооборудование основных средств, в т.ч. арендованных

2.10. Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений ведется с подразделением на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные (срок менее 12 месяцев). Долгосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1150 «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса (форма № 1) если до срока их погашения осталось более года.

Сумма займов выданных учитываются на счете 58.03 «Предоставленные займы», проценты по займам выданным учитываются на счете 58.06 «Предоставленные займы (проценты)». В бухгалтерской отчетности сумма процентов по предоставленным займам отражается в составе дебиторской задолженности.

Если в процессе деятельности Общество приобретает дебиторскую задолженность по договору займа на основании переуступки или по иным основаниям, то сумма займа у Общества, как нового кредитора учитывается на счете 58.07 «Переуступленные финансовые вложения», проценты по указанным займам учитываются на счете 58.08 «Переуступленные финансовые вложения в части процентов».

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

В случае несущественности (в размере до 10 %) величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение финансовых вложений, таких как ценные бумаги, по сравнению с их номинальной стоимостью, расходы не включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений, а относятся на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Под финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость и наблюдается устойчивое существенное снижение стоимости, создается резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью. Проверка на обесценение финансовых вложений проводится ежеквартально при наличии признаков обесценения. Указанный резерв образуется за счет финансовых результатов в составе прочих расходов, если резерв начисляется по финансовым вложениям, отвечающим критериям дебиторской задолженности (например, займы выданные, то для начисления резерва используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Справка-расчет» о начислении процентов по выданному займу»

Учет передачи имущества и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Это означает, что по дебету субсчета 58.01.1 «Доли участия в других организациях (доли в УК)» числиться стоимость финансового вложения, согласованная учредителями.

- если согласованная стоимость больше балансовой, то в момент передачи, по дебету субсчета 58.01.1 «Доли участия в других организациях (доли в УК)» в корреспонденции со счетами учета имущества отражается балансовая стоимость (списывается балансовая стоимость со счетов учета имущества или имущественных прав). Разница между балансовой стоимостью и согласованной отражается по дебету субсчета 58.01.1 «Доли участия в других организациях (доли в УК)» в корреспонденции с кредитом субсчета 91.01 «Прочие доходы»;

- если согласованная стоимость меньше балансовой, то в момент передачи, по дебету субсчета 58.01.1 «Доли участия в других организациях (доли в УК)» в корреспонденции со счетами учета имущества отражается согласованная стоимость имущества (имущественных прав). Разница между балансовой стоимостью и согласованной отражается по дебету субсчета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества (имущественных прав).

Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника Общества, оплачиваемой неденежными средствами, превышает 20 000 руб., в целях определения стоимости данного имущества привлекается независимый оценщик, если только иное не предусмотрено законодательством. Сумма оценки не должна включать НДС, поскольку передача имущества, носящая инвестиционный характер (включая вклады в уставный (складочный) капитал хозяйствующих обществ), не признается реализацией товаров (работ, услуг) на основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника Общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

В случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. Определение суммы НДС, подлежащей восстановлению раскрыто в разделе «Налоговый учет».

Сумма восстановленного передающей стороной НДС указывается в документах, которыми оформляется передача актива в уставный капитал - Решение (Протокол) участников, Акт о приеме-передачи имущества.

Сумма НДС, подлежащая в соответствии с НК РФ восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации включается в состав прочих расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы»), если оценка имущества согласована между сторонами без НДС.

В бухгалтерском учете восстановление суммы НДС по имуществу, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Операции оформляются следующими документами:

Общество оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":

Если Общество владеет долей в уставном капитале другого Общества, то его дополнительный вклад без увеличения уставного капитала учитывается на счете 58.01.4 «Дополнительный вклад без увеличения уставного капитала» в корреспонденции со счетом 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». По дебету счета 75.01 в корреспонденции с кредитом счета учета передаваемых активов отражается балансовая стоимость переданных активов.

2.11. Учет НМА, полученных и переданных в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете 018 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам" в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

2.12. Учет займов и кредитов

2.12.1. Объект бухгалтерского учета займов и кредитов

2.12.2. Классификация займов и кредитов исходя из срока погашения

2.12.3. Порядок учета расходов по кредитам и займам

2.12.4. Порядок учета при переуступки займов новому кредитору

2.13. Учет операций по договорам перевода долга

2.14. Учет операций по договорам цессии

2.14.1. У цессионария по договору денежного займа

2.14.2. У цессионария по договору на оказание услуг, работ, поставки

2.14.3. У цедента переуступка права требования

2.15. Учет расчетов с векселями

2.15.1. Документооборот

2.15.2. Собственные векселя, учет у векселедателя

2.15.3. Векселя третьих лиц, у векселедержателя

2.16. Учет депозитных вкладов

2.17. Учет получения имущества в качестве вклада в уставный капитал

2.18. Учет прощения долга

2.19. Учет расходов будущих периодов

Активы/расходы	Суть актива/расхода и порядок его учета	Строка в отчетности (подстрока – если сумма существенная)
Компьютерные программы, приобретенные для использования (не рассматриваем оплату периодических платежей и приобретение исключительных прав на программное обеспечение)	Это права пользования объектами интеллектуальной собственности (нематериальными активами – НМА). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете. Сумму фиксированного разового платежа за пользование НМА отражается как расходы будущих периодов и списывать в течение срока действия договора.	Подстрока «Права пользования программным обеспечением» строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» раздела I баланса – если срок использования программы более 12 месяцев; строка 1210 «Запасы» раздела II баланса – если срок использования программы менее 12 месяцев
а) лицензионный договор (подписанный вами и правообладателем) или же сублицензионный договор	Разовый платеж за использование программы списывается: - в течение срока использования, указанного в договоре – если он есть; - в течение 5 лет – если в договоре не указан срок.
б) «оберточная» («упаковочная») лицензия. Это диск с программой, на упаковке которого указаны условия использования программы. Начало использования такого диска означает заключение с правообладателем договора присоединения.	Если срок использования установлен, расходы признаются в течение этого срока. Если срок не установлен – срок определяется распоряжением руководителя.
Разовые платежи по договорам страхования	Расходы признаются постепенно – по мере истечения срока страхования.	Формирует показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разделе II баланса. В зависимости от срока задолженности ее можно отразить по двум разным подстрокам: - долгосрочная дебиторская задолженность (срок – более 12 месяцев); - краткосрочная дебиторская задолженность (срок – менее 12 месяцев).
Страхование ответственности застройщиков	В момент заключения договора страхования сумма страховой премии отражается на счете 97.86 «Страхование застройщика». Расходы в момент завершения строительства включаются в стоимость объекта и участвуют в расчете экономии по объектам, передаваемым дольщикам или включаются в стоимость активов, которые в дальнейшем Общество учитывает у себя на балансе.	Формирует показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разделе II баланса. В зависимости от срока задолженности ее можно отразить по двум разным подстрокам: - долгосрочная дебиторская задолженность (срок – более 12 месяцев); - краткосрочная дебиторская задолженность (срок – менее 12 месяцев).
Взносы в саморегулируемые организации (СРО)	Членство в СРО бессрочное, передать его другому (продать) нельзя. Уплата взносов в компенсационный фонд признается расходами.	Если расходы признаем текущим периодом: - как прочие – отражаем их по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках; - как обычные производственные расходы – отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках
Расходы на получение лицензии на тот или иной вид деятельности	У лицензии есть срок действия, но продать ее кому-то нельзя, значит это – расход.	Если расходы признаем текущим периодом: - как прочие – отражаем по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках; - как обычные производственные расходы - отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках

2.20. Учет результатов инвентаризации

2.21. Забалансовый учет

2.21.1. Арендованные основные средства

2.21.2. Учет полученных и выданных обеспечений, обязательств и платежей

2.22. Резервы предстоящих расходов и платежей

2.23. Резервы по сомнительным долгам

2.24. Оценочные обязательства, условные обязательства, условные активы, оценочные резервы

2.25. Учет расчетов с участниками по выплате доходов

Решение о выплате дивидендов принимается в порядке, установленном Уставом и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками, в случае если на момент принятия такого решения стоимость его чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. Стоимость чистых активов рассчитывается на основании последнего утвержденного Бухгалтерского баланса Общества, в порядке, установленном Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

Порядок и срок выплаты дивидендов определяются в Протокол о выплате дивидендов (Решение о распределении нераспределенной прибыли). В случае, если дивиденды выплачивают физическому лицу, то для исчисления НДФЛ с дивидендов используются субсчета 75.68.1 «Расчеты по выплате доходов НДФЛ», 68.01.2 «НДФЛ по расчетам с участниками». Удержание НДФЛ и задолженность перед бюджетом возникает у Общества в момент выплаты дивидендов, сумма исчисленного НДФЛ в момент выплаты переносится со счета 75.68.1 "Расчеты по выплате доходов (НДФЛ)" на счет 68.01.2 «НДФЛ по расчетам с участниками». НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дохода на банковский счет физического лица. При других способах выплаты дивидендов налог перечисляется не позднее следующего дня после выплаты.

В случае, если дивиденды выплачивают юридическому лицу, то для исчисления налога на прибыль с дивидендов используются субсчета 75.68.2 «Расчеты по выплате доходов Налог на прибыль», 68.04.3 «Расчеты по налогу на прибыль с дивидендов». Удержание налога на прибыль и задолженность перед бюджетом возникает у Общества в момент выплаты дивидендов, сумма исчисленного налога на прибыль в момент выплаты переносится со счета 75.68.2 "Расчеты по выплате доходов Налог на прибыль" на счет 68.04.3 "Расчеты по налогу на прибыль с дивидендов". Налог на прибыль перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

В случае если в течение установленного срока дивиденды не выплачены участнику Общества и он не обратился с требованием об их выплате в течение срока, установленного Уставом и Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли Общества.

Счет
Код	Наименование
01	Основные средства
01.01	Основные средства в организации
01.09	Выбытие основных средств
02	Амортизация основных средств
02.02	Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03
03	Доходные вложения в материальные ценности
03.01	Материальные ценности в организации
03.03	Материальные ценности предоставленные во временное пользование
08	Вложения во внеоборотные активы
08.01	Приобретение земельных участков
08.03	Строительство объектов основных средств
08.04	Приобретение объектов основных средств
08.10	Завершенные объекты строительства
08.11	Завершенные объекты строительства после завершения ДУ
09	Отложенные налоговые активы
10	Материалы
10.01	Сырье и материалы
10.06	Прочие материалы
10.07	Материалы, переданные в переработку на сторону
10.08	Строительные материалы
10.09	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.10	Специальная оснастка и специальная одежда на складе
10.13	МБП со сроком эксплуатации > 12 месяцев
10.14	Амортизация МБП со сроком эксплуатации > 12 месяцев
10.18	Материалы без НДС
10.20	Строительные материалы по объектам подрядный способом
10.41	Материалы для продажи
10.83	Строительные материалы по объектам хоз.способом
10.100	Материалы для строительства для собственных нужд
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19.01	НДС при приобретении основных средств
19.03	НДС по ТМЦ приобретенных на склад
19.04	НДС по прочим услугам
19.09	НДС по ТМЦ для объектов (хоз.способ)
19.10	НДС по приобретенным товарам
19.21	НДС по услугам для объектов (хозспособ)
19.22	НДС по услугам для объектов (подрядный)
19.26	НДС по затратам на 26 счет
19.83	НДС по объектам
19.91	НДС по затратам в 91 счет не принимаемые
19.100	НДС по строительству для собственных нужд
20	Основное производство
20.01	Основное производство
20.03	Строительство подрядным способом
20.05	Основное производство (по спецификациям)
26	Общехозяйственные расходы
40	Выпуск продукции (работ, услуг)
41	Товары
41.01	Товары на складах
41.05	Квартиры
41.06	Нежилые помещения
43	Готовая продукция
43.01	Готовая продукция (полная себестоимость)
43.02	Готовая продукция (частичная себестоимость)
44	Расходы на продажу
44.01	Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность
44.02	Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
50	Касса
50.01	Касса организации
51	Расчетные счета
55	Специальные счета в банках
55.03	Депозитные счета
57	Переводы в пути
57.01	Переводы в пути
58	Финансовые вложения
58.01	Паи, акции, доли
58.01.1	Доли участия в других организациях (доли в УК)
58.01.3	Паи в ПИФах
58.02	Ценные бумаги
58.02.2	Простые (бездисконтные) ценные бумаги
58.03	Предоставленные займы
58.04	Вклады по договору простого товарищества
58.05	Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
58.06	Предоставленные займы (проценты)
58.07	Переуступленные финансовые вложения
58.08	Переуступленные финансовые вложения в части процентов
58.ДЦ	Дисконт по переуступленным обязательствам
58.ДЦ.1	Дисконт в части основного долга финансового вложения
58.ДЦ.2	Дисконт в части процентов по финансовому вложению
58.ДЦ.3	Дисконт по прочим переуступленным обязательствам
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.01	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02	Расчеты по авансам выданным
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
62.01	Расчеты с покупателями и заказчиками
62.02	Расчеты по авансам полученным
62.86	Расчеты с покупателями недвижимости
62.87	Задолженность покупателей недвижимости.
63	Резервы по сомнительным долгам
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66.01	Краткосрочные кредиты
66.02	Проценты по краткосрочным кредитам
66.03	Краткосрочные займы
66.04	Проценты по краткосрочным займам
66.06	Переуступленные краткосрочные заемные обязательства
66.07	Переуступленные краткосрочные заемные обязательства в части процентов
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67.01	Долгосрочные кредиты
67.02	Проценты по долгосрочным кредитам
67.03	Долгосрочные займы
67.04	Проценты по долгосрочным займам
67.07	Переуступленные долгосрочные заемные обязательства в части процентов
68	Расчеты по налогам и сборам
68.01	Налог на доходы физических лиц
68.01.1	НДФЛ 13%
68.01.3	НДФЛ 13% при расчетах с физическими лицами (проценты по займам, оплата долга цессионарию)
68.02	Налог на добавленную стоимость
68.04	Налог на прибыль
68.04.1	Расчеты с бюджетом
68.04.2	Расчет налога на прибыль
68.08	Налог на имущество
68.10	Прочие налоги и сборы
68.14	Платежи за загрязнение окружающей среды
68.17	Земельный налог
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.01	Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)
69.02	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)
69.02.1	Страховая часть трудовой пенсии
69.02.2	Накопительная часть трудовой пенсии
69.02.7	Обязательное пенсионное страхование
69.03	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС)
69.03.1	Федеральный фонд ОМС
69.03.2	Территориальный фонд ОМС
69.11	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
71.01	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.02	Расчеты по претензиям
76.02.1	Расчеты по претензиям на основании судебных актов
76.02.2	Расчеты по претензиям на основании соглашений
76.02.3	Расчеты по претензиям на основании исполнительного производства
76.04	Расчеты по депонированным суммам
76.05	Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
76.06	Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
76.07	Расчеты по невыясненным платежам
76.08	Расчеты по взаиморасчетам
76.09	Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.10	Расчеты по агентским договорам
76.11	Расчеты с поставщиками ч/з третьих лиц
76.41	Расчеты по исполнительным документам работников
76.62	Расчеты по перепредъявляемым услугам
76.86	Задолженность по сданным объектам
76.АВ	НДС по авансам и предоплатам
76.ВЛ	Выданные собственные векселя
76.ВЛ	Выданные собственные векселя
76.ВЛ.Н	Номинал по выданным собственным векселям
76.ВЛ.П	Проценты по выданным собственным векселям
76.Ж2	Предоплаты покупателей по переуступке
76.И	Расчеты по договорам инвестирования
76.Н	Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
76.Н2	Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет по сданным объектам
76.ПР	Принципал
76.ПФ	Расчеты по ПИФам
76.Р	Расчеты по расторжениям договоров
80	Уставный капитал
81	Собственные акции (доли)
81.09	Прочий капитал
83	Добавочный капитал
83.01	Прирост стоимости имущества по переоценке
83.09	Другие источники
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84.01	Убыток, подлежащий покрытию
84.02	Прибыль, подлежащая распределению
84.03	Нераспределенная прибыль в обращении
86	Целевое финансирование
86.03	Поступления дольщиков
86.04	Поступления дольщиков инвестирование
90	Продажи
90.01	Выручка
90.01.1	Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД
90.02	Себестоимость продаж
90.02.1	Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД
90.03	Налог на добавленную стоимость
90.07	Расходы на продажу
90.07.1	Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД
90.08	Управленческие расходы
90.09	Прибыль / убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы
91.01	Прочие доходы
91.02	Прочие расходы
91.03	Прочие доходы-расходы по актам передачи
91.09	Сальдо прочих доходов и расходов
96	Резервы предстоящих расходов
96.02	Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков
97	Расходы будущих периодов
97.21	Прочие расходы будущих периодов
97.22	Расходы на обязательное страхование будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
98.01	Доходы, полученные в счет будущих периодов
98.08	Доходы, полученные в счет будущих периодов
99	Прибыли и убытки
99.01	Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)
99.01.1	Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД
99.02	Налог на прибыль
99.02.1	Условный расход по налогу на прибыль
99.02.3	Постоянное налоговое обязательство
000	Вспомогательный счет
001	Арендованные основные средства
001.А	Арендованное имущество
007	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
009	Обеспечения обязательств и платежей выданные
013	МБП
014	ТМЦ взятые в прокат
015	Начислено по договору долевого участия
НД.9	НДФЛ с выплаченных дивидендов

СТО СМК Учетная политика ООО "Центр управления проектами"

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

1. Общие положения