Утративший силу
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строк 020 Форма 6-НДФЛ строка 030 РСВ, строка 4122 БО прочие доходы»
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «_______________» (ИНН _____________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Основанием для направления ИФНС России по ___________ району г. Челябинска (далее по тексту налоговый орган) Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ по результатам камеральной налоговой проверки послужило выявление ошибок и противоречий между сведениями содержащихся в документах и полученных в ходе налогового контроля.
Налоговый орган требует пояснить установленные расхождения между следующими показателями стр. 020 раздела 1 Расчета сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом Форма 6-НДФЛ (за минусом дивидендов), стр. 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам» и аналогичными показателями, отраженными по строке 4122 Бухгалтерской отчетности, без указания размера выявленных расхождений и обоснованных причин их выявления.
- какими нормативными документами он руководствовался при выявлении расхождение в контрольных соотношениях;
- какой формулой расчета необходимо руководствоваться при выявлении расхождения в контрольных соотношениях.
Данная информация необходима Обществу для самостоятельной проверки налоговой отчетности и не допущения расхождений в будущем. В данном конкретном случае налогоплательщику должны быть понятны намерения и требования налогового органа.
Форма 6-НДФЛ представленная налоговым агентом за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнена в соответствии с Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по Форме 6-НДФЛ утверждённого приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Согласно порядка заполнения в Разделе 1 в строки 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Расчет по страховым взносам представленный налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с Порядком заполнения Расчета по страховым взносам утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Согласно порядка заполнения подраздела 1.1 Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в строке 030 отражается сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физ. лиц на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п. 1 статьи 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.
Налогоплательщик при проведении самостоятельного анализа Формы 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г., учитывая требования порядка заполнения данных форм отчетности поясняет налоговому органу, что сопоставление стр. 020 Формы 6-НДФЛ и стр. 030 РСВ некорректно т.к. данные строки не находятся в безусловной зависимости, а, следовательно, расхождения показателей не являются ошибкой или противоречием. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение строк составило ___________ руб., что относится к сумме, начисленной по договорам аренды транспортного средства и не подлежит обложению страховыми взносами в РСВ, но подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, и как следствие, включаются в Разделе 1 в строке 020 декларации по Форма 6-НДФЛ (Приложение). Физические лица, с которыми организация заключила договор аренды автомобиля без экипажа, не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ст.10 Закона от 29.11.2010 №326-ФЗ, ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому выплаты по такому договору не отражаются в расчете по страховым взносам. По результат анализа Форма 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам за _____ год, налогоплательщик не обнаружил ошибок и противоречий между сведениями.
По результат анализа Форма 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г., налогоплательщик не обнаружил ошибок и противоречий между сведениями.
Дополнительно сообщаем, что у Общества отсутствовала обязанность за отчетный (налоговый) период ___________г. представлять в налоговый орган в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» показатель строки 4122, которой налоговый орган пытается сравнить в Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г.
«Отчет о движении денежных средств» Общество не представляет в составе бухгалтерской отчетности, так как использует свое право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе согласно пп. "б" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 17 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015
На основании вышеизложенного считаем вывод налогового органа о возможном сравнении показателей по строке 30 графа 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам с «аналогичными» показателями, отраженными по строке 4122 Бухгалтерской отчетности, при том что данную отчетность налоговый орган не мог анализировать при ее отсутствии, является ошибочным и необоснованным.
В соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Таким образом, Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. возлагает на налогоплательщика дополнительные обязанности по предоставлению налоговому органу документов и информации, не предусмотренные НК РФ.
| Вид расчета | РСВ стр. 30 | 6-НДФЛ стр. 020 | Разница |
| Оплата по договорам аренды | |||
| Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях | |||
| Сохраняемый заработок на время трудоустройства | |||
| Пособие по уходу за ребёнком до 1.5 лет | |||
| Пособие по уходу за ребёнком до 3 лет | |||
| Пособие за счет ФСС при рождении ребенка |
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений расхождения строк 020 Формы 6-НДФЛ со строкой 050 РСВ (необлагаемые суммы)»
В ответ на Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. ООО «__________» (ИНН_________) (далее по тексту Общество) поясняет:
Обществом проведен самостоятельный анализ Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.
Форма 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период ___________г. представлена в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" из которого следует, что на основании раздела III п.3.3. в Разделе 1 в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Расчет по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г. заполнен в соответствии с требованиями НК РФ и Приказом ФНС России от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141)» на основании раздела VII порядка заполнения подраздела 1.1 Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование п. 7.7. по строке 050 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.
Обращаем внимание налогового органа, что показатели строк 020 Формы 6-НДФЛ и 050 Расчета по страховым взносам не находятся в безусловной зависимости, следовательно, расхождения показателей не являются ошибкой или противоречием. За отчетный (налоговый) период ___________г. расхождение составило ________________ руб.
Сумма расхождений начисленного дохода по форме 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам за отчетный (налоговый) период ___________г.- это пособия на обязательное социальное страхование (листы нетрудоспособности), которые не подлежат обложению страховыми взносами в Расчете по страховым взносам, но подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, и как следствие, включаются в Разделе 1 в строке 020 Формы 6-НДФЛ.
| Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами | Расшифровка стр. 040 | Расходы ФСС, приложение 3 раздел 1 | Больничный за счет работодателя | Пособие по уходу за ребенком до 3х лет |
| Итого: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
На основании вышеизложенного, Общество считает Требование о предоставлении пояснений № _____________ от _____________г. некорректным по причине отсутствия в нем указания на ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных формах отчетов, полученным им в ходе налогового контроля (п. 3 ст.88 НК РФ).
По итогам анализа факты не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в декларации, представленной за отчетный (налоговый) период ___________г. не выявлены.