Действующий
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя или при отсутствии информации о счетах страхователя, отделение (филиал отделения) Фонда вправе взыскать недоимку по страховым взносам, пени и штрафы за счет иного имущества страхователя.
Взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пени и штрафов за счет имущества страхователя
40. Взыскание недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества страхователя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) отделения (филиала отделения) Фонда о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пени и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей за счет имущества страхователя путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"*(16).
Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества страхователя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пени и штрафов.
41. Постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества страхователя подписывается руководителем отделения Фонда и заверяется гербовой печатью отделения Фонда.
42. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Взыскание недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества страхователя производится последовательно.
В случае взыскания недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества, не являющегося денежными средствами страхователя, обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов считается исполненной с момента реализации имущества страхователя и погашения задолженности страхователя за счет вырученных сумм.
43. Отделение (филиал отделения) Фонда не вправе принимать в счет погашения недоимки по страховым взносам, пени и штрафов имущество страхователя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафов за счет имущества страхователя.
44. Взыскание недоимки по страховым взносам, пени и штрафов со страхователей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями в части взыскания недоимки по страховым взносам и пени, а также с организаций или индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 1-3 статьи 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется в судебном порядке путем направления искового заявления в суд.
45. Отделение (филиал отделения) Фонда направляет заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, в том числе денежных средств страхователя - физического лица, в арбитражный суд, если страхователь является индивидуальным предпринимателем, либо в суд общей юрисдикции, если страхователь не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
46. В соответствии со статьей 115 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, отделение (филиал отделения) Фонда может обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, пени и штрафов с индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Исковое заявление о взыскании недоимки, пени и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, может быть подано отделением (филиалом отделения) Фонда в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.
Регистрация документов по назначению, проведению проверок страхователей и принятию мер по их результатам
47. Регистрация документов по проверкам страхователей производится в "Журнале учета назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам", страницы которого должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью отделения (филиала отделения) Фонда (приложение N 18).
48. Оформление документов по назначению, проведению проверок страхователей и принятию мер по их результатам, производится с помощью подсистемы "Ревизор" ЕИИС "Соцстрах".
Проверка начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в период до 09.12.2005 начислялись страхователем по тарифу, установленному федеральным законом о страховых тарифах на соответствующий год, исходя из класса профессионального риска, соответствующего уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившихся в отраслях (подотраслях) экономики, с учетом скидок (надбавок), установленных на соответствующий год.
В связи с вступлением в силу с 09.12.2005 постановления Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска"*(17) отнесение к классу профессионального риска осуществляется в соответствии с видом экономической деятельности, а не в соответствии с отраслью (подотраслью) экономики.
Начиная с 09.12.2005 страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются страхователем по страховому тарифу, установленному федеральным законом о страховых тарифах на соответствующий год, исходя из класса профессионального риска, соответствующего уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившемуся по основному виду экономической деятельности страхователя с учетом скидок (надбавок), установленных на соответствующий год.
Законодательством о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на соответствующий год установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены соответствующими федеральными законами.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. N 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с которыми размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа (пункт 2 Правил).
Во исполнение указанного постановления Правительства Российской Федерации приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 1 августа 2012 г. N 39н утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний*(18).
50. Страховой тариф по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается страхователю в соответствии с классом профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности данного страхователя.
Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации - вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации (пункт 9 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713).
Основной вид экономической деятельности страхователя - физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, соответствует основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется (пункт 10 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713).
Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации (пункт 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713).
Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713, и Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2006 N 55*(19), предусматривают возможность обращения страхователя в отделение (филиал отделения) Фонда по месту его регистрации с заявлением о выделении производств (подразделений) в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя с целью отнесения их к другим, отличным от основного, видам экономической деятельности.
Условиями отнесения производств (подразделений) организаций к самостоятельным классификационным единицам являются:
осуществление подразделениями страхователя видов экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической деятельности страхователя;
ведение страхователем бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности подразделений страхователя, позволяющего обеспечить составление "Раздела III по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" расчетной ведомости по средствам Фонда;
представление в отделение (филиал отделения) Фонда в установленные сроки расчетной ведомости по средствам Фонда в целом по организации и "Раздел III по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" расчетной ведомости по средствам Фонда по каждому подразделению страхователя, являющемуся самостоятельной классификационной единицей.
При проверке следует обратить внимание на решение отделения Фонда о выделении структурных подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы, при этом данное решение должно быть согласовано с Фондом.
51. Проверку правильности начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо начать с ознакомления с учредительными документами организации, а также с организационно-распорядительными документами, определяющими систему оплаты труда и формы материального поощрения в данной организации:
постановлениями, приказами, распоряжениями, коллективным договором, иными решениями по организации работ, выплате заработной платы, премий, материальной помощи или иных вознаграждений;
договорами, по которым предусмотрена выплата заработной платы или иных вознаграждений, в том числе договорами гражданско-правового характера;
52. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга) и отчетными данными расчетных ведомостей по средствам Фонда, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Необходимо проверить соответствие данных, отраженных в расчетной ведомости по средствам Фонда, данным по кредиту счета по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению и дебету счетов учета затрат на производство, а также по кредиту счета по расчетам с персоналом по оплате труда. Если при этом будут установлены расхождения, то следует выяснить, на все ли выплаты в пользу работников начислялись страховые взносы.