1) аудиторская организация - аудиторская организация, проводящая обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ);

2) ВККР АО - внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ;

3) общественно значимые организации - организации, указанные в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ;

4) План - План Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ;

5) План территориального органа - План деятельности территориального органа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ;

6) структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора - структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора, ответственное за организацию осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ;

7) территориальные органы - межрегиональные территориальные управления, территориальные управления Росфиннадзора, на которые в соответствии с приказом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 11 ноября 2011 г. N 490 "Об осуществлении межрегиональными территориальными управлениями, территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" возложено исполнение государственной функции по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ.

4. Период планирования ВККР АО составляет календарный год и включает следующие взаимосвязанные и последовательные стадии:

1) формирование информационно-аналитической базы ВККР АО;

2) составление проекта Плана и проектов планов территориальных органов путем отбора аудиторских организаций, качество работы которых подлежит внешней проверке в следующем календарном году;

3) согласование проекта Плана и проектов планов территориальных органов с соответствующими органами прокуратуры;

4) утверждение проекта Плана и проектов планов территориальных органов.

2. Формирование информационно-аналитической базы ВККР АО

5. Структурное подразделение центрального аппарата Росфиннадзора (территориальный орган) на постоянной основе осуществляет необходимые действия по сбору, обработке и анализу информации для формирования информационно-аналитической базы ВККР АО.

6. Информация для формирования информационно-аналитической базы ВККР АО включает:

сведения о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

сведения об аудиторских организациях;

сведения о выданных аудиторскими организациями аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

сведения об общественно значимых организациях, в которых проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;

сведения о торгах в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании (далее - торги в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита);

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций Росфиннадзором и территориальными органами;

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций саморегулируемыми организациями аудиторов;

иные сведения.

7. Источниками информации для формирования информационно-аналитической базы ВККР АО являются:

1) средства массовой информации, сайты информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет") и другие общедоступные источники, в том числе:

официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации в сети "Интернет";

официальный сайт Центрального банка Российской Федерации в сети "Интернет";

официальный сайт Федеральной службы по финансовым рынкам в сети "Интернет";

официальный сайт Федерального агентства по управлению государственным имуществом в сети "Интернет";

официальный сайт государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в сети "Интернет";

официальные сайты фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в том числе официальный сайт ОАО "ММВБ-РТС", в сети "Интернет";

официальные сайты саморегулируемых организаций аудиторов в сети "Интернет";

официальные сайты аудиторских организаций в сети "Интернет";

официальные сайты общественно значимых организаций, в которых проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, в сети "Интернет";

официальные сайты в сети "Интернет", содержащие результаты торгов в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита;

иные сайты в сети "Интернет", содержащие необходимую информацию для формирования информационно-аналитической базы ВККР АО (www.insur-info.ru, www.audit-it.ru и др.)

2) статистическая и иная информация, предоставляемая Министерством финансов Российской Федерации;

3) информация, предоставляемая Федеральной службой по финансовым рынкам планово и по запросам, в том числе в рамках соглашения о сотрудничестве Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовым рынкам;

4) информация, предоставляемая государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" планово и по запросам, в том числе в рамках Соглашения о сотрудничестве Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" от 13 июля 2011 г.;

4) информация, предоставляемая иными органами государственной власти, органами местного самоуправления, общественно значимыми организациями;

5) информация, предоставляемая саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности, и в рамках соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и саморегулируемых организаций аудиторов (соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии территориальных органов и филиалов (территориальных представительств) саморегулируемых организаций аудиторов);

6) информация, предоставляемая аудиторскими организациями;

7) акты проверок качества работы аудиторских организаций и иные документы, полученные или составленные в ходе внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных Росфиннадзором и территориальными органами;

8) иные источники информации.

8. При анализе информации для формирования информационно-аналитической базы ВККР АО следует обращать внимание, в том числе на:

степень достоверности источника информации;

типичные нарушения требований Федерального закона N 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

факты нарушения законодательства Российской Федерации аудиторскими организациями, выявленные в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля иными органами государственной власти, муниципальными органами;

положительный опыт и новации в практике осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов саморегулируемыми организациями аудиторов;

случаи банкротства общественно значимых организаций;