└──────────────────────────────────────────────────┘

1. Требования к структуре налоговых деклараций

Действующие в настоящий момент налоговые декларации состоят, как правило, из нескольких разделов, причем некоторые из них при определенных условиях могут быть необязательными, а некоторые разделы при определенных условиях - множественными. Т.е. налоговые декларации имеют различные структуры построения.

Анализ существующих налоговых деклараций позволяет их систематизировать на:

- декларации с простой структурой,

- декларации с разветвленной структурой,

- декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов,

- декларации с циклической структурой,

- декларации со сложной структурой.

1. Налоговая декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай декларации - это когда она состоит из одного раздела. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

┌──────────────────┐          ┌─────────┐   ┌──────────┐      ┌─────────┐
│    Налоговая     │имеет вид:│раздел 1 │ и │ раздел 2 │и ... │раздел n │
│    декларация    │          │         │   │          │      │         │
└──────────────────┘          └─────────┘   └──────────┘      └─────────┘

При формировании налоговых деклараций с простой структурой не ставятся требования к структуре декларации.

2. Налоговая декларация с разветвленной структурой - это декларация, в которой налогоплательщик, при определенных условиях заполняет или один или другой раздел. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

┌────────────────┐            ┌─────────┐                    ┌──────────┐
│    Налоговая   │  имеет вид:│раздел 1 │или (при условии X) │ раздел 2 │
│    декларация  │            │         │                    │          │
└────────────────┘            └─────────┘                    └──────────┘

При формировании налоговой декларации с разветвленной структурой необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых налогоплательщик заполняет или раздел 1 или раздел 2.

3. Налоговая декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов - это декларация, в которой налогоплательщик при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

┌────────────┐        ┌─────────┐           ┌────────┐         ┌────────┐
│ Налоговая  │ имеет  │раздел 1 │  и (при   │раздел 2│ и (при  │раздел 3│
│ декларация │  вид:  │         │  условии  │        │ условии │        │
│            │        │         │    X)     │        │   Y)    │        │
└────────────┘        └─────────┘           └────────┘         └────────┘

При формировании налоговой декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых налогоплательщик должен (или не должен) заполнять необязательные разделы (раздел 2, раздел 3).

4. Налоговая декларация с циклической структурой - это декларация, в которой налогоплательщик при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

┌───────────────┐             ┌─────────┐    ┌──────────┐     ┌─────────┐
│   Налоговая   │  имеет вид: │ раздел 1│ и  │ раздел 1 │и ...│ раздел 1│
│  декларация   │             │         │    │          │     │         │
└───────────────┘             └─────────┘    └──────────┘     └─────────┘

Требование к налоговой декларации с циклической структурой заключается в том, в разделе 1 необходимо предусмотреть показатель (в самой налоговой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела 1. Значение этого показателя в разделе 1 обязательно должно иметь код.

5. Налоговая декларация со сложной структурой - это декларация с сочетанием различных структур ее разделов (п.п.1., 2, 3., 4.).

В требования к налоговой декларации со сложной структурой включаются все требования составных частей ее структуры (1., 2., 3., 4.).

2. Требования к табличной форме разделов налоговых деклараций

Для формализации налоговых деклараций к табличной форме разделов предъявляются следующие требования:

1. Каждый раздел по расчету сумм налога, разделы (приложения) налоговой декларации должны иметь уникальный код. Этот код раздела (приложения) записывается в поле "кода раздела", который должен располагаться в правом верхнем углу листа раздела декларации. Для многостраничных разделов код раздела повторяется на каждой странице.

2. Каждый показатель, входящий в конкретный раздел должен в пределах этого раздела иметь уникальный код. Значение кода должно записываться в поле "код строки".

3. Нумерация показателей (коды строк) каждого раздела должна начинаться с кода 010. При кодировании показателей раздела должна быть предусмотрена возможность включения дополнительных показателей. Кодирование строк имеет сквозную нумерацию в пределах одного раздела (кода раздела).

4. Уникальность кода показателя достигается следующим образом:

4.1. Для отдельно стоящих показателей или группы показателей, описывающих один объект, этот код должен записываться в поле "код строки", которое должно располагаться рядом с полем, предназначенным для записи наименования показателя. Например:

Расходы на оплату труда аппарата управления 010 100000

Код строки (сумма в руб)

или

┌────────────────────────────────────────────────┬──────────┬───────────┐
│                   Показатели                   │Код строки│ (сумма в  │
│                                                │          │   руб)    │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│                       1                        │    2     │     3     │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│Выручка от реализации - всего                   │   010    │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│в том числе от экспорта                         │   020    │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│из строки 010:                                  │          │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│выручка от  реализации  товаров  (работ,  услуг)│   030    │           │
│собственного производства                       │          │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│выручка от  реализации  имущественных   прав, за│   040    │           │
│исключением   доходов   от      реализации права│          │           │
│требования                                      │          │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│...                                             │          │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│Выручка от реализации товаров (работ, услуг)  по│   100    │           │
│объектам обслуживающих производств  и  хозяйств,│          │           │
│включая    объекты        жилищно-коммунальной и│          │           │
│социально-культурной сферы                      │          │           │
├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤
│Итого доходов от реализации (строка 010 +  сумма│   110    │           │
│строк с 060 по 100)                             │          │           │
└────────────────────────────────────────────────┴──────────┴───────────┘

4.2. Для группы показателей, объединенных в строку таблицы, строки таблицы определяют группу однородных объектов. Наименование объектов задано в наименовании таблицы. Количество строк таблицы заранее не определено. В этом случае код присваивается в целом таблице и записывается в отдельном поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Значение конкретного показателя определяется графой таблицы.

Например:

Сведения о собственниках давальческого сырья, используемого для производства подакцизных товаров

Код строки 010

┌────┬───────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────┐
│ N  │   Наименование собственника   │      ИНН       │КПП собственника │
│п/п │      подакцизного сырья       │  собственника  │                 │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│ 1  │               2               │       3        │        4        │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│1.  │                               │                │                 │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│2.  │                               │                │                 │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│3.  │                               │                │                 │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│7.  │                               │                │                 │
├────┼───────────────────────────────┼────────────────┼─────────────────┤
│... │                               │                │                 │
└────┴───────────────────────────────┴────────────────┴─────────────────┘

4.3. Для группы показателей, объединенных в таблицу, строки таблицы определяют неоднородные объекты, наименования которых заданы боковиком таблицы. Количество строк таблицы определено заранее.

В этом случае код показателя должен присваиваться каждой строке таблицы и записываться в графе "код строки" шапки таблицы. Значение конкретного показателя определяется кодом строки и графой таблицы.

Например.

┌───────────────┬───────┬──────────────────────────┬────────────────────┐
│  Показатели   │  Код  │      Первоначальная      │ Сумма начисленной  │
│               │строки │    (восстановительная    │ амортизации, в руб │
│               │       │    стоимость, в руб)     │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│       1       │   2   │            3             │         4          │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Первая группа  │  010  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Вторая группа  │  020  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Третья группа  │  030  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Четвертая      │  040  │                          │                    │
│группа         │       │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Пятая группа   │  050  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Шестая группа  │  060  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Седьмая группа │  070  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Восьмая группа │  080  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Десятая группа │  100  │                          │                    │
├───────────────┼───────┼──────────────────────────┼────────────────────┤
│Итого:         │  110  │                          │                    │
└───────────────┴───────┴──────────────────────────┴────────────────────┘

4.4. Для групп показателей, объединенных в таблицу, строки которой представляют собой совокупность строк таблиц, описанных в пунктах 4.2 и 4.3. Для совокупности строк таблицы, соответствующих описанным в пункте 4.2, присваивается один код показателя, указываемый в поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Строкам таблицы, соответствующим строкам, описанным в пункте 4.3, присваивается другой код показателя, записываемый в поле с наименованием "боковика".

Например.

Код строки 010

┌───────┬──────────────────┬────────────────────────────────────────────┐
│ N п/п │   Код операции   │             Стоимостная оценка             │
├───────┼──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│   1   │        2         │                     3                      │
├───────┼──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│1      │                  │                                            │
├───────┼──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│2      │                  │                                            │
├───────┼──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│3      │                  │                                            │
├───────┼──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│...    │                  │                                            │
├───────┴──────────────────┼────────────────────────────────────────────┤
│Итого (код строки 020):   │                                            │
└──────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┘

Код показателя "010# присваивается в целом таблице и записан в отдельном поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Код показателя "020" присвоен строке "Итого".

5. Для группы показателей, представляющих собой почтовый адрес (почтовый индекс, регион, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира), присваивается один код. Этот код, указываемый в поле "код строки", записывается вместе с обобщенным наименованием группы показателей "адрес".