Действующий
Вопрос 10. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства, полученные медицинскими учреждениями на основе договоров со страховыми медицинскими организациями?
Ответ: В соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции от 29.05.2002) медицинскую помощь в системе медицинского страхования оказывают медицинские учреждения с любой формой собственности, аккредитованные в установленном порядке. Они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами и строят свою деятельность на основе договоров со страховыми медицинскими организациями.
Учитывая изложенное, средства территориальных фондов медицинского страхования, полученные медицинскими учреждениями на основании договора, заключенного между страховой медицинской организацией, осуществляющей обязательное медицинское страхование, и аккредитованными медицинскими учреждениями, выполняющими программу обязательного медицинского страхования, не подпадают под нормы статьи 251 Налогового кодекса с учетом внесенных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" изменений и дополнений, включаются в доход от реализации медицинских учреждений любых организационно-правовых форм собственности согласно статье 249 Налогового кодекса.
Вопрос 11. Должна ли учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций стоимость материальных ценностей, приобретенных территориальными фондами за счет финансовых средств обязательного медицинского страхования в централизованном порядке и переданных безвозмездно государственным медицинским учреждениям, участвующим в выполнении программы обязательного медицинского страхования, на осуществление их уставной деятельности?
Ответ: Подпунктом 3 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы некоммерческих организаций не учитываются суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.
Следовательно, стоимость материальных ценностей, приобретенных территориальным фондом за счет финансовых средств обязательного медицинского страхования в централизованном порядке (если это предусмотрено в уставе фонда) и переданных безвозмездно государственным медицинским учреждениям, участвующим в выполнении программы обязательного медицинского страхования, на осуществление их уставной деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций этих учреждений не учитывается.
Вопрос 12. В каком порядке учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль сценическо-постановочные расходы, осуществляемые учреждениями культуры и искусства? Должна ли начисляться амортизация на предметы материального оформления сцены?
Ответ: Для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиками принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сценическо-постановочные расходы, осуществляемые учреждениями культуры и искусства, являются расходами, направленными на получение дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12-ти месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса относятся к материальным затратам налогоплательщика. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Исходя из изложенного, предметы материального оформления сцены (костюмы, белье, обувь, головные уборы, парики, реквизит и т.п.), первоначальная стоимость которых менее 10000 рублей, либо срок эксплуатации которых менее 12-ти месяцев, включаются учреждениями культуры и искусства в расходы, связанные с производством и реализацией, в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.
Согласно пункту 2 статьи 256 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) амортизируемое имущество бюджетных организаций не подлежит амортизации, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и использованного для осуществления такой деятельности.
Таким образом, с 1 января 2002 г. бюджетными организациями в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль амортизация начисляется в порядке, определенном Налоговым кодексом, по амортизируемому имуществу, приобретенному за счет полученных доходов от предпринимательской деятельности и используемому для осуществления такой деятельности.
По использованному в оформлении сцены амортизируемому имуществу со сроком полезного использования более 12-ти месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб., приобретенному за счет полученных доходов от предпринимательской деятельности и используемому для осуществления такой деятельности, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль начисляется амортизация в порядке, определенном Налоговым кодексом.
Вопрос 13. Являются ли ценные бумаги, не включенные в котировальные листы, но при этом являющиеся объектом сделок у организатора торговли, допущенными к обращению организатором торговли, для целей отнесения ценных бумаг к той или иной категории ценных бумаг (обращающимся или необращающимся)?
Ответ: Согласно статье 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (в редакции от 07.08.2001) (далее - Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ) под обращением ценных бумаг понимается заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.
Согласно письму ФКЦБ России от 10.04.2003 N 03-ВМ-07/5070 одним из случаев обращения ценных бумаг является публичное обращение ценных бумаг, которым в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ признается, в том числе и обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. В частности, условия допуска ценных бумаг к обращению при осуществлении деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг путем включения в котировальные листы установлены пунктом 5.3 Положения о требованиях, предъявляемых к организаторам торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 04.01.2001 N 1-ПС (далее - Положение).
Таким образом, ценные бумаги, являющиеся объектом совершаемых через организаторов торговли сделок, не включенные в котировальные листы, но соответствующие требованиям пункта 5.3 Положения, рассматриваются как ценные бумаги, допущенные к обращению организатором торговли.
Вопрос 14. Должен ли начисляться в составе доходов по итогам отчетного (налогового) периода процент по дисконтным векселям, приобретенным на вторичном рынке?
Ответ. Согласно статье 43 Налогового кодекса процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
В соответствии со статьей 328 Налогового кодекса в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 Налогового кодекса.
Таким образом, для вторичных векселедержателей заранее заявленным доходом по дисконтным векселям будет являться доход, рассчитанный исходя из цены приобретения и номинальной стоимости векселя.
Поскольку данный доход приравнен к процентному, он также должен быть учтен по методу начисления налогоплательщиками, применяющими метод начисления при формировании налоговой базы в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса.