Действующий
Если затраты (поступления) организации учитываются в составе расходов (доходов) в текущем отчетном периоде (без формирования отдельного объекта учета), то данный показатель не заполняется.
Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях налогообложения (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета.
Такими датами могут быть, например, введение имущества в эксплуатацию - для большинства единиц амортизируемого имущества, получение лицензии на право пользования недрами - для расходов на освоение природных ресурсов, акт сдачи-приемки работ - для НИОКР и т.п.
При учете затрат (поступлений), включаемых в состав расходов (доходов) текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной строке, является дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
┌──┬────────────────────────────────────────┬───────────────────┐
│N │ Наименование показателя │Источник информации│
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│1 │Дата операции │Первичный документ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│2 │Условия выбытия имущества, работ, услуг,│Первичный документ │
│ │прав │ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│3 │Вид дохода │Первичный документ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│4 │Основания выбытия (реквизиты операции) │Первичный документ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│5 │Наименование выбывающего объекта │Первичный документ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│6 │Сумма │Первичный документ │
├──┼────────────────────────────────────────┼───────────────────┤
│7 │Количество │Первичный документ │
└──┴────────────────────────────────────────┴───────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов.
В качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.
Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.):
3. В порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре учета целевого финансирования).
5. Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре-расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде).
6. Возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров).
7. В заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).
8. С последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности).
9. В счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности).
Если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 7 - 10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:
- Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества);
- Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества);
- Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре-расчете стоимости реализованных товаров);
- Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг);
По данной операции одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от уступки прав требования.
Код вида дохода должен содержать информации о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя.
Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция;
Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета;
Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.
В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п.1 настоящего Регистра).