Действующий
┌───┬─────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│ N │ Наименование показателя │ Источник информации │
│ │ │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1 │Реквизиты договора или│Первичный документ │
│ │решения суда │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2 │Признак дохода или расхода │Первичный документ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3 │Дата начала начисления│Первичный документ │
│ │штрафных санкций │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4 │Порядок исчисления санкции│Первичный документ │
│ │(база) │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5 │Порядок исчисления санкции│Первичный документ │
│ │(ставка) │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6 │Порядок начисления санкций│Первичный документ │
│ │(временная единица расчета) │ │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7 │Сумма санкций, начисленных по│Регистр-расчет сумм│
│ │договору │начисленных штрафных│
│ │ │санкций за отчетный период│
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8 │Дата прекращения начисления│Дополнительная информация │
│ │санкций │ │
└───┴─────────────────────────────┴──────────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о договорах, содержащих условия о начислении штрафных санкций, причитающихся налогоплательщику или причитающихся к выплате контрагенту в виде штрафов, пени и других санкций за нарушение договорных обязательств, начисляемых по условиям договора с контрагентом или по решению суда, а так же информации о учете в целях налогообложения сумм начисленных санкций. Данный регистр ведется налогоплательщиками, определяющими доходы по методу начисления.
Записи в регистре производятся по каждому договору, содержащему условия об обязанности выплаты штрафных санкций при нарушении установленных условий договора.
Определяет учет сумм начисленных санкций в составе доходов или прочих расходов текущего периода. Определяется условиями договора.
Указывается базовый стоимостной или количественный показатель, являющийся в соответствии с условиями договора или решением суда исходным для исчисления штрафных санкций по договору (сумма, недопоставленная к сроку продукция в натуральном измерении и т.п.).
Указывается величина начислений на единицу измерения базы (в денежном измерении или в процентах) в соответствии с условиями договора или решением суда.
Указывается временной показатель на единицу значения которого, в соответствии с условиями договора или решением суда, увеличивается сумма штрафных санкций.
Указывается сумма штрафных санкций, начисленная по договору с момента начала начисления санкций нарастающим итогом. Данная сумма переносится из Регистра-расчета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
Указывается момент прекращения начисления штрафных санкций при исполнении условий договора или по другим основаниям.
Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.
Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогообложения, перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.
┌──┬─────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│1 │Дата операции │Первичный документ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│2 │Условия получения имущества, │Первичный документ │
│ │работ, услуг, прав │ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│3 │Основание получения имущества,│Первичный документ │
│ │работ, услуг, прав │ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│4 │Вид расхода │Первичный документ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│5 │Наименование операции │Первичный документ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│6 │Сумма │Первичный документ (с│
│ │ │учетом корректировок,│
│ │ │предусмотренных Кодексом) │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│7 │Количество (в натуральном│Первичный документ │
│ │измерении) │ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│8 │Наименование объекта учета, с│Первичный документ│
│ │приобретением которого связано│(накладная, акт, иные│
│ │несение расходов (получение│источники информации) │
│ │доходов) │ │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│9 │Дата признания объекта учета │Первичный документ (иные│
│ │ │источники информации) │
├──┼─────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│10│Основание для признания объекта │Первичный документ (иные│
│ │учета │источники информации) │
└──┴─────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации об операциях приобретения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, прав.
Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество, получения прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) в соответствии с главой 25 НК РФ.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета.
Информация, отраженная в регистре, используется для формирования стоимости приобретаемого имущества, работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов при определении налоговой базы, в порядке, установленном Кодексом.
Дата операции определяется датой, указанной в первичных документах, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги.
Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре исходя из первичных документов (договор и т.п.):
1) безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись Регистра учета доходов);
2) получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись Регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности);
3) в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
4) с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
5) в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);