- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"

Показатель определяется из данных расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.

- "Размер безнадежных долгов"

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:

В случае, если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра). В случае если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.

Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

┌──┬───────────────────────────────┬─────────────────────────┐
│N │    Наименование показателя    │   Источник информации   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта учета     │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│2 │Реквизиты договора             │Договор                  │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│3 │Дата осуществления расходов    │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│4 │Вид операции                   │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│5 │Гарантийный срок               │Регистр-расчет резерва   │
│  │                               │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│6 │Способ начисления резерва      │Регистр-расчет резерва   │
│  │                               │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│7 │Сумма   расходов   на    данную│Регистры хозяйственных   │
│  │операцию                       │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│8 │Сумма   резерва   по    данному│Регистр-расчет резерва   │
│  │объекту                        │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│9 │Общая    сумма    произведенных│Регистр-расчет расходов  │
│  │расходов по данному  объекту  в│на гарантийный ремонт    │
│  │течение  предыдущих   налоговых│предыдущего налогового   │
│  │периодов                       │периода                  │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│10│Общая    сумма    произведенных│Расчетным путем          │
│  │расходов по данному  объекту  в│                         │
│  │данном налоговом периоде       │                         │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│11│Вновь исчисленная сумма резерва│Регистр-расчет резерва   │
│  │расходов на гарантийный ремонт │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│12│Сумма,  переносимая  в  Регистр│Расчетным путем          │
│  │учета прочих расходов          │                         │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│13│Сумма,  переносимая  в  Регистр│Расчетным путем          │
│  │учета доходов текущего периода │                         │
└──┴───────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в Регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный Регистр не производятся.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Наименование объекта учета"

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Реквизиты договора"

Показатель заполняется на основании договора. В Регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.

- "Дата осуществления расходов"

Показатель определяется по дате фактического осуществления расходов на гарантийный ремонт по данному объекту.

- "Вид операции"

Указывается информация, позволяющая идентифицировать вид расхода по гарантийному ремонту и обслуживанию.

- "Гарантийный срок"

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

- "Способ начисления резерва"

Указывается на основании Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Может принимать только 2 значения - 1, если сумма резерва исчислялась на основе специального коэффициента, и 0 - если сумма резерва определялась на основании плановых расчетов.

- "Сумма расходов на данную операцию"

Определяется на основании данных соответствующих регистров.

- "Сумма резерва по данному объекту"

Переносится из Регистра-расчета резерва на гарантийный ремонт.

- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов"

Переносится из Регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт предыдущего налогового периода, если данный показатель в предыдущем налоговом периоде был отличен от нуля.

- "Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде"

Определяется путем подсчета нарастающего итога расходов по строке 8 данного Регистра. Если гарантийный срок по данному объекту превышает налоговый период, то сумма показателей по строкам 10 и 11 переносится в строку 10 данного Регистра по данному объекту следующего налогового периода, но в сумме не более чем сумма по строке 9.

- "Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт"

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- показатель по строке 7 по данному объекту равен 0;

- гарантийный срок по данному объекту превышает данный налоговый период.

Данные переносятся из Регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт

- "Сумма, переносимая в Регистр прочих расходов"

Заполняется, только если сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) больше, чем сумма показателя по строке 9.

Вычсляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр прочих расходов.

- "Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода"

Заполняется, только если выполняются два следующих условия:

- срок гарантийного обслуживания и ремонта заканчивается в данном налоговом периоде;

- сумма показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) меньше, чем сумма по строке 9

Вычисляется как разность суммы показателей по строкам 10 и 11 (10 и 12, если показатель по строке 7 по данному объекту равен 0) и суммы показателя по строке 9.

Переносится в Регистр учета доходов текущего периода.

Регистр Учета расчетов по штрафным санкциям

┌───┬─────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│ N │   Наименование показателя   │   Источник информации    │
│   │                             │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1  │Реквизиты    договора     или│Первичный документ        │
│   │решения суда                 │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2  │Признак дохода или расхода   │Первичный документ        │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3  │Дата    начала     начисления│Первичный документ        │
│   │штрафных санкций             │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4  │Порядок  исчисления   санкции│Первичный документ        │
│   │(база)                       │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5  │Порядок  исчисления   санкции│Первичный документ        │
│   │(ставка)                     │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6  │Порядок  начисления   санкций│Первичный документ        │
│   │(временная единица расчета)  │                          │
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7  │Сумма санкций, начисленных по│Регистр-расчет        сумм│
│   │договору                     │начисленных       штрафных│
│   │                             │санкций за отчетный период│
├───┼─────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8  │Дата  прекращения  начисления│Дополнительная информация │
│   │санкций                      │                          │
└───┴─────────────────────────────┴──────────────────────────┘