Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Вид налога (сбора)"

По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Дата начисления"

Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Сумма налога (сбора)"

Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Срок уплаты"

Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.

- "Общая начисленная сумма налога (сбора)"

По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра.

- "Дата фактического перечисления"

Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.

- "Перечисленная сумма налога (сбора)"

По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов.

- "Общая перечисленная сумма налога (сбора)"

Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного регистра.

- "Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом"

По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации.

- "Сумма недоимки (переплаты)"

По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).

- "Пени"

По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).

Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ.

- "Общая сумма пени"

По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

┌──┬─────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │   Наименование показателя   │    Источник информации     │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Дата                         │                            │
│  │формирования резерва         │                            │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Резерв сомнительных долгов   │Расчет резерва сомнительных │
│  │предыдущего периода          │долгов предыдущего отчетного│
│  │                             │периода                     │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Размер безнадежных долгов    │Регистр учета сомнительной и│
│  │                             │безнадежной задолженности по│
│  │                             │результатам инвентаризации  │
│  │                             │на отчетную дату            │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Использование резерва        │Разница между показателями  │
│  │сомнительных долгов на       │строки 2 настоящего регистра│
│  │отчетную дату на погашение   │и строки 3 настоящего       │
│  │безнадежных долгов           │регистра                    │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Неиспользуемый остаток на    │Положительная разница,      │
│  │отчетную дату                │отраженная в строке 4       │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Сумма превышения безнадежных │Отрицательная разница,      │
│  │долгов над суммой резерва    │отраженная в строке 4       │
│  │сомнительных долгов на       │                            │
│  │отчетную дату                │                            │
└──┴─────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.

Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования резерва"

Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.

- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"

Показатель определяется из данных расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.

- "Размер безнадежных долгов"

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке:

В случае, если получается положительная разница, то данная величина фиксируется как неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов и используется в Расчете резерва сомнительных долгов исчисленного за текущий отчетный период (пункт 5 настоящего регистра). В случае если получается отрицательная разница (либо показатели равны), то данная величина переносится в регистр внереализационных расходов отчетного периода (пункт 6 настоящего регистра). При этом считается, что резерв сомнительных долгов использован полностью и неиспользуемый остаток резерва сомнительных долгов равен нулю.

Регистр учета расходов на гарантийный ремонт

┌──┬───────────────────────────────┬─────────────────────────┐
│N │    Наименование показателя    │   Источник информации   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта учета     │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│2 │Реквизиты договора             │Договор                  │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│3 │Дата осуществления расходов    │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│4 │Вид операции                   │Регистры хозяйственных   │
│  │                               │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│5 │Гарантийный срок               │Регистр-расчет резерва   │
│  │                               │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│6 │Способ начисления резерва      │Регистр-расчет резерва   │
│  │                               │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│7 │Сумма   расходов   на    данную│Регистры хозяйственных   │
│  │операцию                       │операций                 │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│8 │Сумма   резерва   по    данному│Регистр-расчет резерва   │
│  │объекту                        │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│9 │Общая    сумма    произведенных│Регистр-расчет расходов  │
│  │расходов по данному  объекту  в│на гарантийный ремонт    │
│  │течение  предыдущих   налоговых│предыдущего налогового   │
│  │периодов                       │периода                  │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│10│Общая    сумма    произведенных│Расчетным путем          │
│  │расходов по данному  объекту  в│                         │
│  │данном налоговом периоде       │                         │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│11│Вновь исчисленная сумма резерва│Регистр-расчет резерва   │
│  │расходов на гарантийный ремонт │расходов на гарантийный  │
│  │                               │ремонт                   │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│12│Сумма,  переносимая  в  Регистр│Расчетным путем          │
│  │учета прочих расходов          │                         │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────┤
│13│Сумма,  переносимая  в  Регистр│Расчетным путем          │
│  │учета доходов текущего периода │                         │
└──┴───────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в Регистре производятся по каждому факту осуществления налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту учета в течение налогового периода. По окончании гарантийного срока записи в данный Регистр не производятся.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по способу начисления резерва.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Наименование объекта учета"

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Реквизиты договора"

Показатель заполняется на основании договора. В Регистр заносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым была осуществлена данная операция по гарантийному ремонту.