Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.

- "Сумма непогашенной задолженности"

Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности.

При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности.

- "Сумма НДС по непогашенной задолженности"

Показатель формируется путем вычитания строки 12 из суммы строк 6 и 8 указанного Регистра.

Регистр учета расчетов с бюджетом

┌──┬───────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│N │  Наименование показателя  │       Источник информации       │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│1 │Вид налога (сбора)         │Регистр учета начисления  налогов│
│  │                           │и  сборов,  включаемых  в  состав│
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│2 │Дата начисления            │Регистр учета начисления  налогов│
│  │                           │и  сборов,  включаемых  в  состав│
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│3 │Сумма налога (сбора)       │Регистр учета начисления налогов │
│  │                           │и сборов, включаемых в состав    │
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│4 │Срок уплаты                │В соответствии с                 │
│  │                           │законодательством                │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│5 │Общая начисленная сумма    │Расчетным путем (сумма           │
│  │налога (сбора)             │показателей строки 3)            │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│6 │Дата фактического          │Первичный документ               │
│  │перечисления               │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│7 │Перечисленная сумма налога │Первичный документ               │
│  │(сбора)                    │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│8 │Общая перечисленная сумма  │Расчетным путем (сумма           │
│  │налога (сбора)             │показателей строки 7)            │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│9 │Сумма списанной            │Первичный документ               │
│  │(уменьшенной иным образом) │                                 │
│  │задолженности перед        │                                 │
│  │бюджетом                   │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│10│Сумма недоимки (переплаты) │Расчетным путем на основании     │
│  │                           │показателей строк 5, 8 и 9       │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│11│Пени                       │Расчетным путем                  │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│12│Общая сумма пени           │Расчетным путем ( сумма          │
│  │                           │показателей строки 10)           │
└──┴───────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом.

Записи в Регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.

Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Вид налога (сбора)"

По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Дата начисления"

Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Сумма налога (сбора)"

Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Срок уплаты"

Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.

- "Общая начисленная сумма налога (сбора)"

По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра.

- "Дата фактического перечисления"

Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов.

- "Перечисленная сумма налога (сбора)"

По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов.

- "Общая перечисленная сумма налога (сбора)"

Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного регистра.

- "Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом"

По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации.

- "Сумма недоимки (переплаты)"

По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра).

- "Пени"

По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора).

Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ.

- "Общая сумма пени"

По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10.

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

┌──┬─────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │   Наименование показателя   │    Источник информации     │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Дата                         │                            │
│  │формирования резерва         │                            │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Резерв сомнительных долгов   │Расчет резерва сомнительных │
│  │предыдущего периода          │долгов предыдущего отчетного│
│  │                             │периода                     │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Размер безнадежных долгов    │Регистр учета сомнительной и│
│  │                             │безнадежной задолженности по│
│  │                             │результатам инвентаризации  │
│  │                             │на отчетную дату            │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Использование резерва        │Разница между показателями  │
│  │сомнительных долгов на       │строки 2 настоящего регистра│
│  │отчетную дату на погашение   │и строки 3 настоящего       │
│  │безнадежных долгов           │регистра                    │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Неиспользуемый остаток на    │Положительная разница,      │
│  │отчетную дату                │отраженная в строке 4       │
├──┼─────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Сумма превышения безнадежных │Отрицательная разница,      │
│  │долгов над суммой резерва    │отраженная в строке 4       │
│  │сомнительных долгов на       │                            │
│  │отчетную дату                │                            │
└──┴─────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Регистр предназначен для обобщения информации о движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва с показателями отчетного периода.

Аналитический учет движения резерва ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования резерва"

Отчетная дата, по состоянию на которую формируется резерв сомнительных долгов.

- "Резерв сомнительных долгов предыдущего периода"

Показатель определяется из данных расчета резерва сомнительных долгов исчисленного за предыдущий отчетный период.

- "Размер безнадежных долгов"

Показатель формируется в Акте инвентаризации согласно требованиям пункта 2 статьи 266.

- "Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату"

Показатель формируется путем сравнения показателей резерва сомнительных долгов за предыдущий отчетный период и суммой безнадежных долгов. Путем сравнения определяется разность между этими двумя показателями и в зависимости от ее значения формируются показатели, учитываемые для целей налогообложения в следующем порядке: