В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих Регистров.

- "Наименование (вид) операции"

По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика.

- "Дата начала течения срока исковой давности"

Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства.

- "Порядок расчетов"

На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.

- "Сумма возникшей задолженности"

По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций.

- "Сумма НДС по возникшей задолженности"

По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем.

Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.

- "Курсовая (суммовая) разница"

Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.

Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.

Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.

Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.

- "Сумма НДС по суммовой разнице"

Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов.

- "Дата погашения (списания)"

По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.

- "Основание для списания"

По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга).

- "Сумма погашенной (списанной) задолженности"

Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих Регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета.

- "Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности"

По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем.

Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.

- "Сумма непогашенной задолженности"

Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности.

При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности.

- "Сумма НДС по непогашенной задолженности"

Показатель формируется путем вычитания строки 12 из суммы строк 6 и 8 указанного Регистра.

Регистр учета расчетов с бюджетом

┌──┬───────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│N │  Наименование показателя  │       Источник информации       │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│1 │Вид налога (сбора)         │Регистр учета начисления  налогов│
│  │                           │и  сборов,  включаемых  в  состав│
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│2 │Дата начисления            │Регистр учета начисления  налогов│
│  │                           │и  сборов,  включаемых  в  состав│
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│3 │Сумма налога (сбора)       │Регистр учета начисления налогов │
│  │                           │и сборов, включаемых в состав    │
│  │                           │расходов                         │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│4 │Срок уплаты                │В соответствии с                 │
│  │                           │законодательством                │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│5 │Общая начисленная сумма    │Расчетным путем (сумма           │
│  │налога (сбора)             │показателей строки 3)            │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│6 │Дата фактического          │Первичный документ               │
│  │перечисления               │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│7 │Перечисленная сумма налога │Первичный документ               │
│  │(сбора)                    │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│8 │Общая перечисленная сумма  │Расчетным путем (сумма           │
│  │налога (сбора)             │показателей строки 7)            │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│9 │Сумма списанной            │Первичный документ               │
│  │(уменьшенной иным образом) │                                 │
│  │задолженности перед        │                                 │
│  │бюджетом                   │                                 │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│10│Сумма недоимки (переплаты) │Расчетным путем на основании     │
│  │                           │показателей строк 5, 8 и 9       │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│11│Пени                       │Расчетным путем                  │
├──┼───────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│12│Общая сумма пени           │Расчетным путем ( сумма          │
│  │                           │показателей строки 10)           │
└──┴───────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом.

Записи в Регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет.

Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Вид налога (сбора)"

По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Дата начисления"

Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Сумма налога (сбора)"

Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

- "Срок уплаты"

Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством.

- "Общая начисленная сумма налога (сбора)"

По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра.