Действующий
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту.
Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.
По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.
Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.
Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
┌────┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1 │Объект учета │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│2 │Дата операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│3 │Наименование (вид) операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│4 │Дата начала течения срока│Договор (требования,│
│ │исковой давности │установленные │
│ │ │законодательством) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│5 │Порядок расчетов │Договор │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│6 │Сумма возникшей задолженности │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│7 │Сумма НДС по возникшей│Первичный документ (иные│
│ │задолженности │источники информации) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│8* │Курсовая (суммовая) разница по│Специальный расчет │
│ │возникшей задолженности │ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│9* │Сумма НДС по суммовой разнице │Специальный расчет │
│ │ │ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│10 │Дата погашения (или списания) │Первичный документ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│11 │Основание для списания │В соответствии с требованиями│
│ │ │законодательства (иным│
│ │ │основаниям) или по данным│
│ │ │соответствующих регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│12 │Сумма погашенной (списанной)│По данным соответствующих│
│ │задолженности │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│13 │Сумма НДС по погашенной│Первичный документ (иные│
│ │(списанной) задолженности │источники информации) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│14 │Сумма непогашенной│Расчетным путем на основании│
│ │задолженности │показателей строк 6, 8 и 12 │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│15 │Сумма НДС по непогашенной│Расчетным путем на основании│
│ │задолженности │показателей строк 7, 9 и 13 │
└────┴───────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
* Показатели данных строк формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению кредиторской задолженности, которая в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в качестве расходов в порядке, установленном Кодексом.
Записи в Регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения налогоплательщиком кредиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных соответствующих Регистров: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав), Регистр учета расходов на оплату труда и др.
В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих Регистров.
По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика.
Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства.
На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций.
По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем.
Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.