Действующий
Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем регистре-расчете.
По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.
- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"
Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.
Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.
┌──┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1 │Объект учета │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│2 │Дата операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│3 │Наименование (вид) операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│4 │Установленная дата погашения│Договор │
│ │задолженности │ │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│5 │Порядок расчетов │Договор │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│6 │Сумма возникшей задолженности │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│7*│Курсовая (суммовая) разница по│Специальный расчет │
│ │возникшей задолженности │ │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│8 │Стоимость приобретения│Регистр учета операций│
│ │задолженности (в рамках│приобретения имущества,│
│ │финансовых услуг) │работ, услуг, прав │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│9 │Обеспеченность задолженности│Договор │
│ │залогом, поручительством,│ │
│ │банковской гарантией │ │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│10│Дата погашения (списания) │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│11│Основание для списания │В соответствии с требованиями│
│ │ │законодательства (иные│
│ │ │основания) или по данным│
│ │ │соответствующих регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│12│Сумма погашенной (списанной)│По данным соответствующих│
│ │задолженности │регистров │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│13│Сумма непогашенной│Расчетным путем на основании│
│ │задолженности │показателей строк 6, 7, 8 и│
│ │ │12 │
└──┴───────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
* Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах).
Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Записи в Регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном Регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения.
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров.
В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих Регистров.
По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика.
На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту.
Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц.
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 регистра). При последующем погашении - как разница между строками 12 и строками 10 регистра.
По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга.
Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ.
По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям.
Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета.
┌────┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1 │Объект учета │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│2 │Дата операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│3 │Наименование (вид) операции │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│4 │Дата начала течения срока│Договор (требования,│
│ │исковой давности │установленные │
│ │ │законодательством) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│5 │Порядок расчетов │Договор │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│6 │Сумма возникшей задолженности │По данным соответствующих│
│ │ │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│7 │Сумма НДС по возникшей│Первичный документ (иные│
│ │задолженности │источники информации) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│8* │Курсовая (суммовая) разница по│Специальный расчет │
│ │возникшей задолженности │ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│9* │Сумма НДС по суммовой разнице │Специальный расчет │
│ │ │ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│10 │Дата погашения (или списания) │Первичный документ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│11 │Основание для списания │В соответствии с требованиями│
│ │ │законодательства (иным│
│ │ │основаниям) или по данным│
│ │ │соответствующих регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│12 │Сумма погашенной (списанной)│По данным соответствующих│
│ │задолженности │регистров │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│13 │Сумма НДС по погашенной│Первичный документ (иные│
│ │(списанной) задолженности │источники информации) │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│14 │Сумма непогашенной│Расчетным путем на основании│
│ │задолженности │показателей строк 6, 8 и 12 │
├────┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│15 │Сумма НДС по непогашенной│Расчетным путем на основании│
│ │задолженности │показателей строк 7, 9 и 13 │
└────┴───────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
* Показатели данных строк формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).