Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня плюс приход за день минус возвраты поставщикам, минус списание за день (в натуральных измерителях).

- "Остаток на конец дня проведения операции (в стоимостных измерителях)"

Показатель определяется расчетным путем, как сумма остатка на начало дня проведения операции плюс приход за день минус возвраты поставщикам за день минус списание товара за день (в стоимостных измерителях).

Регистр учета расходов будущих периодов

┌──┬─────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │     Наименование показателя     │    Источник информации     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Дата операции                    │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Вид расхода (убытка)             │По данным соответствующих   │
│  │                                 │регистров налогового учета  │
│  │                                 │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Наименование объекта             │По данным соответствующих   │
│  │                                 │регистров                   │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Сумма                            │По данным соответствующих   │
│  │                                 │регистров                   │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Срок, в течение которого расходы │В соответствии с            │
│  │могут быть включены в состав     │требованиями главы 25 НК РФ │
│  │прочих расходов                  │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Сумма расходов в месяц,          │Расчетным путем             │
│  │подлежащая включению в состав    │                            │
│  │прочих расходов                  │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│7 │Дата начала учета в составе      │В соответствии с            │
│  │прочих расходов/ расходов на     │законодательством           │
│  │оплату труда                     │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│8 │Количество месяцев фактического  │Расчетным путем или путем   │
│  │списания месячной суммы расходов │сопоставления дат           │
│  │в состав прочих расходов/расходов│                            │
│  │на оплату труда (на текущую дату)│                            │
└──┴─────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.

Записи в регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода/расходов на оплату труда.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 260, 261, 262, 263, 268, 323, 324, 325 НК РФ.

Учет операций в данном регистре ведется по следующим показателям:

- "Дата операции"

В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.

- "Вид расхода"

Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:

- убытки от реализации амортизируемого имущества;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на НИОКР;

- расходы по освоению природных ресурсов;

- расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);

- расходы по страхованию имущества.

Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.

- "Наименование объекта"

По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).

При учете расходов на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп.

При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.

- "Сумма"

Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:

по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра-расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;

по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра-расчета расходов на ремонт основных средств;

по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета;

по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.

- "Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"

Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:

статья 262 НК РФ - для расходов на НИОКР;

статьи 261 и 325 НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;

статьи 260 и 324 НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;

статьи 268 и 323 НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;

статья 255 НК РФ - для расходов по страхованию работников;

статья 263 НК РФ - для расходов по страхованию имущества.

По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.

- "Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"

Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.

В случае, если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в регистре.

Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем регистре-расчете.

- "Дата начала учета в составе прочих расходов"

По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.

- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"

Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.

Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

┌──┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│N │    Наименование показателя    │     Источник информации     │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│1 │Объект учета                   │По   данным   соответствующих│
│  │                               │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│2 │Дата операции                  │По   данным   соответствующих│
│  │                               │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│3 │Наименование (вид) операции    │По   данным   соответствующих│
│  │                               │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│4 │Установленная  дата   погашения│Договор                      │
│  │задолженности                  │                             │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│5 │Порядок расчетов               │Договор                      │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│6 │Сумма возникшей задолженности  │По   данным   соответствующих│
│  │                               │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│7*│Курсовая (суммовая) разница  по│Специальный расчет           │
│  │возникшей задолженности        │                             │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│8 │Стоимость          приобретения│Регистр    учета     операций│
│  │задолженности     (в     рамках│приобретения       имущества,│
│  │финансовых услуг)              │работ, услуг, прав           │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│9 │Обеспеченность    задолженности│Договор                      │
│  │залогом,       поручительством,│                             │
│  │банковской гарантией           │                             │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│10│Дата погашения (списания)      │По   данным   соответствующих│
│  │                               │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│11│Основание для списания         │В соответствии с требованиями│
│  │                               │законодательства        (иные│
│  │                               │основания)  или   по   данным│
│  │                               │соответствующих регистров    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│12│Сумма  погашенной   (списанной)│По   данным   соответствующих│
│  │задолженности                  │регистров                    │
├──┼───────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│13│Сумма              непогашенной│Расчетным путем на  основании│
│  │задолженности                  │показателей строк 6, 7,  8  и│
│  │                               │12                           │
└──┴───────────────────────────────┴─────────────────────────────┘