- "Дата уступки права требования"

По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком-продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора) определяется датой подписания договора об уступке права требования.

- "Объект"

По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.

- "Сумма внереализационных расходов, учитываемых в будущих периодах"

По данному показателю отражается информация о сумме убытка, учет которого в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ предусмотрен по истечении 45 дней.

- "Отчетный период учета внереализационного расхода в составе внереализационных расходов текущего периода"

По данному показателю отражается информация о дате перенесения суммы убытка, указанного по строке 3, в регистр Учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования). Определяется как дата, указанная по строке 1 плюс 45 дней.

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

┌──┬─────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│N │     Наименование показателя     │    Источник информации     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│1 │Наименование объекта учета       │Первичный документ (договор)│
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│2 │Дата реализации объекта          │Регистр    учета    операций│
│  │                                 │выбытия  имущества   (работ,│
│  │                                 │услуг, прав)                │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│3 │Реквизиты договора               │Договор                     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│4 │Гарантийный срок                 │Договор                     │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│5 │Сумма   выручки   от   реализации│Регистр    учета    операций│
│  │данного   товара      (работы) по│выбытия  имущества   (работ,│
│  │данному договору                 │услуг, прав)                │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│6 │Способ начисления резерва        │Расчетно                    │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│7 │Специальный коэффициент          │Справочник                  │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│8 │Сумма расходов, предусмотренных в│Первичный документ          │
│  │плане на  выполнение  гарантийных│                            │
│  │обязательств                     │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│9 │Сумма  формируемого  резерва   по│Расчетно                    │
│  │данному объекту                  │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│10│Коэффициент корректировки        │Регистр-расчет  коэффициента│
│  │                                 │для   перерасчета    резерва│
│  │                                 │расходов   на    гарантийный│
│  │                                 │ремонт                      │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│11│Сумма  формируемого  резерва   по│Расчетно                    │
│  │окончании  налогового   периода с│                            │
│  │учетом корректировки             │                            │
├──┼─────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│12│Общая  сумма  резерва  в   данном│Расчетно                    │
│  │налоговом периоде                │                            │
└──┴─────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления резерва расходов на гарантийный ремонт данного налогового периода по данному товару (работе).

Записи в регистре производятся:

- по каждому факту реализации налогоплательщиком товара (работы), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока;

- по каждому факту пересчета суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- "Наименование объекта учета"

Данный показатель идентифицирует тот товар (ту работу), по которому (которой) в соответствии с условиями заключенного договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Дата реализации объекта"

Показатель равен значению показателя "дата операции" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

- "Реквизиты договора"

Показатель заполняется на основании договора. В регистр переносится информация о реквизитах договора, в соответствии с которым был реализован данный объект.

- "Гарантийный срок"

Указывается дата окончания гарантийного срока на основании условий договора. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

- "Сумма выручки от реализации указанных товаров (работ) по данному договору"

Показатель равен значению показателя "сумма" Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) по данному объекту.

- "Способ начисления резерва"

Равен единице, если за предыдущие годы налогоплательщик осуществлял расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию по данному объекту, и нулю - в противном случае. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт.

- "Специальный коэффициент"

Заполняется, только если показатель по строке 6 равен единице. Указывается в долях единицы на основании справочника товаров и соответствующих коэффициентов (исчисляются как сумма расходов на ремонт по данному виду товаров за последние три года, деленная на общую сумму выручки по этим товарам за такой же период). Справочник ведется налогоплательщиком для определения предельного размера резерва по каждому из товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем договора предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

- "Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств"

Если показатель по строке 6 равен единице - не заполняется.

Указывается на основании первичного документа - справки бухгалтера или распоряжения руководителя.

- "Сумма формируемого резерва по данному договору"

Формируется расчетным путем. Если показатель по строке 6 данного регистра равен единице - равен сумме по строке 5, умноженной на коэффициент по строке 7. Если показатель по строке 6 данного Регистра равен нулю - данный показатель равен показателю по строке 8 данного регистра. Переносится в Регистр-расчет расходов на гарантийный ремонт. В случаях корректировки суммы резерва в порядке, предусмотренном частью 2 пункта 4 статьи 267 НК РФ, переносится из Регистра-расчета расходов на гарантийный ремонт в данный регистр.

- "Коэффициент корректировки"

Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Данные о величине коэффициент берутся из Регистра-расчета коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

- "Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки"

Показатель заполняется в случаях, если показатель строки 6 равен 0. Формируется расчетным путем как произведение показателей строк 9 и 10. Переносится в регистр Учета расходов на гарантийный ремонт.

- "Общая сумма резерва в данном налоговом периоде"

Формируется расчетным путем. Подсчитывается в течение отчетного налогового периода по строке 9 данного регистра нарастающим итогом в течение данного отчетного налогового периода. Итоговое значение переносится в Регистр учета прочих расходов.

Если показатель строки 6 равен нулю, то при расчете суммы расходов на ремонт в Регистр Учета прочих расходов переносится значение строки 11.

Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

┌──┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│N │     Наименование показателя      │    Источник информации    │
├──┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│1 │Дата расчета                      │Год расчета                │
├──┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│2 │Наименование объекта учета        │Регистр-расчет      резерва│
│  │                                  │расходов   на   гарантийный│
│  │                                  │ремонт                     │
├──┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│3 │Общая сумма  расходов  на  ремонт,│Регистр учета  расходов  на│
│  │произведенных  в данном  налоговом│гарантийный ремонт         │
│  │периоде                           │                           │
├──┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│4 │Общая  сумма  резерва   в   данном│Регистр-расчет      резерва│
│  │налоговом периоде                 │расходов   на   гарантийный│
│  │                                  │ремонт                     │
├──┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│5 │Коэффициент                       │Расчет                     │
└──┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о порядке определения коэффициента для корректировки суммы созданного в отчетном периоде резерва расходов на гарантийный ремонт в случаях, когда налогоплательщик создает резервы исходя из ожидаемых затрат на гарантийный ремонт.

Коэффициент, указываемый по строке 5 данного регистра, определяется как частное от деления показателя строки 3 на величину показателя строки 4.

Переносится в Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

Регистры учета состояния единицы налогового учета

1. Регистр информации об объекте основных средств.

2. Регистр информации об объекте нематериальных активов.

3. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).