Итог расходов по страхованию, учитываемый в текущем отчетном периоде в составе расходов на оплату труда (производственного и непроизводственного персонала).

Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода
(ведется организациями, не являющимися организациями,
перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)

┌───┬─────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│ N │     Наименование показателя     │  Источник информации   │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 1 │Дата формирования расходов       │последняя дата отчетного│
│   │                                 │налогового периода      │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 2 │Объект основных средств          │Регистр-расчет          │
│   │                                 │Формирование стоимости  │
│   │                                 │объекта учета           │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 3 │Амортизационная группа           │Регистр информации об   │
│   │                                 │объекте  основных       │
│   │                                 │средств                 │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 4 │Сумма расходов на ремонт текущего│Регистр-расчет          │
│   │периода  по объекту (по объектам │Формирование стоимости  │
│   │амортизационных групп 1-3)       │объекта учета           │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 5 │Общая сумма расходов на ремонт   │Расчетно: сумма         │
│   │текущего периода  по объектам    │показателей строки 4 по │
│   │4 - 10 групп                     │объектам 4 - 10 групп   │
├───┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 6 │Общая сумма расходов на ремонт   │Расчетно: сумма         │
│   │текущего периода  по всем        │показателей строки 4 по │
│   │объектам                         │всем объектам           │
└───┴─────────────────────────────────┴────────────────────────┘

Регистр предназначен для обобщения информации о расходах отчетного периода на ремонт основных средств у организаций, не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно-коммунального хозяйства.

Записи в Регистре формируются по окончании каждого отчетного периода по всем объектам основных средств, по которым в отчетном налоговом периоде были произведены затраты на ремонт.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования расходов"

Указывается последняя дата отчетного налогового периода (или месяц и год расчета).

- "Объект основных средств"

Указывается объект, в связи с ремонтом которого организация несла расходы. Данные берутся из Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета.

- "Амортизационная группа"

Информация о амортизационной группе, к которой принадлежит ремонтируемый объект основных средств берется из Регистра Информации об объекте основных средств.

9

- "Сумма расходов на ремонт текущего периода по объекту (по объектам амортизационных групп 1 - 3)"

По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объекта 1 - 3 амортизационных групп из Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета.

- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по объектам 4 - 10 групп"

По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт объектам 4 - 10 амортизационных групп как сумма показателей строки 4 по объектам, относящимся к указанным амортизационным группам.

- "Общая сумма расходов на ремонт текущего периода по всем объектам"

По данной строке отражается сумма расходов отчетного периода на ремонт по всем объектам как сумма показателей строки 4 по всем объектам.

Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется организациями, не являющимися организациями,
перечисленными в подпункте 1 пункта 1 статьи 260)

┌───┬─────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ N │     Наименование показателя     │     Источник получения      │
│   │                                 │                             │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 1 │Дата проведения расчета          │Последняя дата отчетного     │
│   │                                 │налогового периода (или месяц│
│   │                                 │и год расчета)               │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 2 │Общая сумма расходов на ремонт   │Регистр учета  расходов на   │
│   │основных средств отчетного       │ремонт текущего отчетного    │
│   │периода                          │периода                      │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 3 │Первоначальная стоимость         │Регистр информации об объекте│
│   │амортизируемого имущества        │основных средств             │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 4 │Предельная сумма расходов на     │10% от суммы показателей     │
│   │ремонт текущего периода исходя из│стоимости каждого объекта    │
│   │10 процентов первоначальной      │амортизируемых основных      │
│   │(восстановительной) стоимости    │средств                      │
│   │амортизируемых основных средств  │                             │
│   │на отчетную дату                 │                             │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 5 │Сумма превышения величины        │Расчетно: строка 2 минус     │
│   │расходов на ремонт над           │строка 4                     │
│   │нормируемой                      │                             │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 6 │Коэффициент для определения суммы│Расчетно: строка 5, деленная │
│   │сверхнормативных расходов        │на строку 2                  │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 7 │Объект основных средств          │Регистр учета  расходов на   │
│   │                                 │ремонт текущего отчетного    │
│   │                                 │периода                      │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 8 │Сумма расходов на ремонт за      │Регистр-расчет Формирование  │
│   │отчетный период                  │стоимости объекта учета      │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ 9 │Сумма превышения расходов на     │Расчетно: строка 8 умножить  │
│   │ремонт над нормативом            │на строку 6                  │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│10 │Сумма расходов на ремонт текущего│Расчетно: строка 8 минус     │
│   │периода                          │строка 9                     │
├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│11 │количество месяцев до конца      │Регистр информации об объекте│
│   │начисления амортизации по        │основных средств (для        │
│   │ремонтируемому объекту (от даты  │основных средств 1 - 3       │
│   │начала учета суммы превышения в  │амортизационной группы, 60   │
│   │составе прочих расходов)         │месяцев для единого объекта  │
│   │                                 │по основным средствам 4 - 10 │
│   │                                 │групп                        │
└───┴─────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Регистр-расчет предназначен для обобщения информации о расходах на ремонт основных средств у организаций, не являющихся организациями промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеорологической служб, жилищно-коммунального хозяйства, принимаемых в целях налогообложения в текущем и будущих периодах.

Суммы расходов текущего и будущих периодов исчисляются по окончании каждого отчетного периода на основании данных Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода и иных регистров.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата проведения расчета"

Указывается месяц, год проведения расчета (ежемесячно, ежеквартально).

- "Общая сумма расходов на ремонт основных средств отчетного периода"

Показателем является сумма всех расходов на ремонт основных средств в течении отчетного периода по данным Регистра учета расходов на ремонт текущего отчетного периода.

- "Первоначальная стоимость амортизируемого имущества"

Показателем является сумма первоначальной (восстановительной) стоимости всех амортизируемых основных средств. Данные берутся из Регистра информации об объекте основных средств путем суммирования соответствующего показателя (с учетом сумм изменения первоначальной стоимости) по тем основным средствам, на которые на отчетную дату начисляется амортизация.

- "Предельная сумма расходов на ремонт текущего периода исходя из 10 процентов первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на отчетную дату"

Определяется расчетно умножением показателя предыдущей строки на 0,1. Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода.

- "Сумма превышения величины расходов на ремонт над нормируемой"

Показатель определяется как сумма превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной, отражаемой в предыдущем пункте. Если указанного превышения нет, то последующие реквизиты регистра не заполняются, а сумма всех расходов на ремонт объектов основных средств (строка 2) переносится в Регистр Учет прочих расходов.

- "Коэффициент для определения суммы сверхнормативных расходов"

Показатель определяется как отношение суммы превышения всех осуществленных в отчетном периоде расходов на ремонт объектов основных средств над нормируемой величиной к сумме всех расходов на ремонт основных средств в течении отчетного периода. Показатель формируется для определения сумм превышения учитываемых расходов по объектам основных средств, согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ.

- "Объект основных средств"

Указывается каждая единица объекта основных средств 1 - 3 амортизационных групп, в связи с ремонтом которых организация в текущем периоде несла расходы, а также единый объект "основные средства 4 - 10 амортизационных групп".

- "Сумма превышения расходов на ремонт над нормативом"

По сформированным в предыдущей строке объектам суммы превышения рассчитываются путем умножения суммы расходов по каждому объекту основных средств, входящих в первую-третью группы, и по всем объектам, относящихся к четвертой-десятой группам, на коэффициент, исчисленный в строке 6.

- "Сумма расходов на ремонт текущего периода"

Определяется по каждому сформированному в строке 7 объекту как разница показателей строк 8 и 9. Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.

- "количество месяцев до конца начисления амортизации по ремонтируемому объекту (от даты начала учета суммы превышения в составе прочих расходов)"

Для основных средств 1 - 3 амортизационной группы данные переносятся из Регистра информации об объекте основных средств, для единого объекта по основным средствам 4 - 10 групп проставляется показатель 60 месяцев (5 лет). Данные переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов.

Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

┌───┬────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│N  │     Наименование показателя    │    Источник информации    │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│1  │Дата уступки права требования   │Регистр-расчет Финансового │
│   │                                │результата от  уступки прав│
│   │                                │требования (расходы по     │
│   │                                │реализации прав, кроме     │
│   │                                │ситуаций продажи ранее     │
│   │                                │приобретенных прав)        │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│2. │Объект                          │                           │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│3  │Сумма внереализационных         │                           │
│   │расходов, учитываемых в будущих │                           │
│   │периодах                        │                           │
├───┼────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│4  │Отчетный период учета           │ Расчетно                  │
│   │внереализационного расхода в    │                           │
│   │составе внереализационных       │                           │
│   │расходов текущего периода       │                           │
└───┴────────────────────────────────┴───────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о суммах убытков от операций по реализации налогоплательщиком-продавцом прав требования после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признаваемых в целях налогообложения пунктом 2 статьи 279 внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу отчетного периода по истечении 45 дней после реализации права требования.

Записи в регистре производятся по каждому факту несовпадения показателей строк 6 и 7 регистра-расчета Финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

Регистр ведется постоянно (с переходом на следующий отчетный (налоговый период).

Данный регистр должен содержать следующие показатели: