- "Общая сумма списанной задолженности"

Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.

Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.

- "Сумма налога на добавленную стоимость по списанной задолженности"

Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.

Данный показатель используется при формировании Регистра учета внереализационных расходов текущего периода.

Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

┌──┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│N │        Наименование показателя           │ Источник информации │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│1 │Дата формирования записи                  │Регистр учета расхода│
│  │                                          │денежных средств     │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│2 │Вид страхования                           │Договор              │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│3 │Лицо, в пользу которого произведена       │Первичный документ   │
│  │выплата                                   │                     │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│4 │Вид персонала                             │Первичный документ   │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│5 │Дата  прекращения  действия    договора по│Первичный документ   │
│  │добровольному страхованию  (срок  действия│                     │
│  │договора по добровольному страхованию)    │                     │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│6 │Количество месяцев действия договора      │Первичный   документ,│
│  │                                          │договор              │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│7 │Сумма платежа по договору страхования     │Регистр учета расхода│
│  │                                          │денежных средств     │
└──┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования. Если договором предусмотрены иной порядок, организация формирует показатели Регистра с учетом этих требований.

Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.

Записи отражаются по факту осуществления страхового платежа.

Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.

Учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования записи"

Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.

- "Вид страхования"

В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:

долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;

добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;

добровольное личное страхование, заключаемое исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;

- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"

Указывается фамилия, и.о. (табельный номер) застрахованного физического лица.

Реквизит формируется в случаях страхования работников по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

(Для других видов страхования заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)

- "Вид персонала"

Указывается вид персонала, к которому относится лицо (производственный или управленческий), в пользу которого произведено начисление расхода на оплату труда. (Заполнение реквизита необходимо только в случае включения в состав прямых расходов только расходов на оплату труда производственного персонала.)

Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей относящихся к производственной и непроизводственной сфере.

- "Дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия договора по добровольному страхованию)"

По строке может быть проставлена на выбор налогоплательщика или срок действия, или дата прекращения действия договора по добровольному страхованию.

- "Количество месяцев действия договора"

Заполняется по количеству полных месяцев действия договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуществления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включительно.

- "Сумма платежа по договору страхования"

Указывается сумма произведенного платежа, осуществленного по договору страхования.

Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников

┌──┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────┐
│N │        Наименование показателя          │Источник информации │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│1 │        Дата формирования записи         │Последний день      │
│  │                                         │отчетного периода   │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│2 │Лицо, в пользу которого произведено      │Регистр расходов    │
│  │выплата                                  │будущих периодов    │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│3 │Вид персонала                            │Регистр расходов    │
│  │                                         │будущих периодов    │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│4 │Фактическая  сумма  платежа   (взноса) по│Регистр расходов    │
│  │добровольному  страхованию  по  договорам│будущих периодов    │
│  │долгосрочного      страхования      жизни│                    │
│  │работников,  пенсионного    страхования и│                    │
│  │(или)   негосударственного    пенсионного│                    │
│  │обеспечения работников                   │                    │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│5 │Фактическая  сумма  платежа   (взноса) по│Регистр расходов    │
│  │добровольному    личному     страхованию,│будущих периодов    │
│  │предусматривающего  оплату  страховщиками│                    │
│  │медицинских расходов                     │                    │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│6 │Фактическая  сумма  платежа   (взноса) по│Регистр расходов    │
│  │договорам      добровольного      личного│будущих периодов    │
│  │страхования, заключаемым исключительно на│                    │
│  │случай  наступления  смерти  или   утраты│                    │
│  │трудоспособности                         │                    │
├──┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────┤
│7 │Итого   осуществленная   сумма    платежа│Расчетно            │
│  │(взноса) по виду страхования  принимается│                    │
│  │в целях расчета налоговой базы           │                    │
└──┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на добровольное страхование работников в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по порядку вступления в силу договора страхования. Если договором предусмотрены иной порядок, организация формирует показатели регистра с учетом этих требований.

Регистр ведется нарастающим итогом с начала года.

Записи отражаются ежемесячно по факту признания платежа/части платежа в текущем периоде.

Итоговые показатели с начала года на отчетную дату переносятся в Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Учет ведется в разрезе следующих показателей:

- "Дата формирования записи"

Указывается дата внесения записей в регистр.

- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"

Заполняется из Регистра расходов будущих периодов (строка 3).

- "Вид персонала"

Заполняется из Регистра расходов будущих периодов.

- "Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"