Действующий
┌───┬────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ N │ Показатели задолженности │Источник информации │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │Дата проведения инвентаризации │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 2 │Вид задолженности: │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 3 │Со сроком погашения более 45 │ │
│ │дней, но менее 90 дней │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 4 │Со сроком погашения более 90 │ │
│ │дней │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 5 │Сумма безнадежных долгов │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 6 │По каждому виду задолженности │Регистр дебиторской │
│ │итоговая сумма, а также сумма по │задолженности │
│ │каждой задолженности, формирующей │ │
│ │указанные группы │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 7 │Основание возникновения │Регистр дебиторской │
│ │задолженности │задолженности │
└───┴────────────────────────────────────┴──────────────────────┘
Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату
Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).
По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).
┌──┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │Источник информации │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│ │более 45 дней, но менее 90 дней │и безнадежной │
│ │ │задолженности по │
│ │ │результатам инвентаризации│
│ │ │на отчетную дату │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│ │более 90 дней │и безнадежной │
│ │ │задолженности по │
│ │ │результатам инвентаризации│
│ │ │на отчетную дату │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3 │Сумма дебиторской задолженности, │Показатель строки 1 │
│ │являющаяся основанием для расчета│настоящего регистра и 50% │
│ │резерва сомнительных долгов │показателя строки 2 │
│ │ │настоящего регистра │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4 │Выручка от реализации отчетного │Регистр учета доходов │
│ │(налогового) периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5 │10% выручки от реализации │Расчет │
│ │отчетного (налогового) периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6 │Резерв сомнительных долгов │Меньший из показателей │
│ │текущего отчетного (налогового) │строк 3 и 5 │
│ │периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7 │Неиспользованный остаток резерва │Пункт 5 регистра движения │
│ │сомнительных долгов предыдущего │резерва по сомнительным │
│ │отчетного периода на отчетную │долгам │
│ │дату │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8 │Разница, учитываемая в составе │Показатель формируется, │
│ │внереализационных расходов │если показатель строки 6 │
│ │отчетного периода │больше показателя строки │
│ │ │7 │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│9 │Разница, учитываемая в составе │Показатель формируется, │
│ │внереализационных доходов │если показатель строки 6 │
│ │отчетного периода │меньше показателя строки │
│ │ │7 │
└──┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 акта инвентаризации и 50% показателя строки 4 акта инвентаризации.
Исчисляется 10% от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.
Вышеисчисленные показатели сравниваются и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.
┌──┬────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1 │Дата операции │ │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│2 │Объект учета │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│3 │Сумма задолженности │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│4 │Сумма НДС по задолженности │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│5 │Общая сумма списанной│Расчетным путем (сумма│
│ │задолженности │показателей строки 3) │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│6 │Сумма НДС по списанной│Расчетным путем (сумма│
│ │задолженности │показателей строки 4) │
│ │ │ │
└──┴────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о наличии сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности либо подлежащей списанию по иным основаниям, необходимых для формирования данных о суммах внереализационных доходов и расходов отчетного (налогового) периода.
Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
Записи в Регистре производятся по факту проведения инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
По данному показателю указывается последняя дата отчетного (налогового) периода, которая должна соответствовать дате инвентаризации кредиторской задолженности.
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.
Данный показатель используется при формировании Регистра учета внереализационных расходов текущего периода.
┌──┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│1 │Дата формирования записи │Регистр учета расхода│
│ │ │денежных средств │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│2 │Вид страхования │Договор │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│3 │Лицо, в пользу которого произведена │Первичный документ │
│ │выплата │ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│4 │Вид персонала │Первичный документ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│5 │Дата прекращения действия договора по│Первичный документ │
│ │добровольному страхованию (срок действия│ │
│ │договора по добровольному страхованию) │ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│6 │Количество месяцев действия договора │Первичный документ,│
│ │ │договор │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│7 │Сумма платежа по договору страхования │Регистр учета расхода│
│ │ │денежных средств │
└──┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования. Если договором предусмотрены иной порядок, организация формирует показатели Регистра с учетом этих требований.
Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.
Указывается дата перечисления страхового платежа. Информация формируется на основании записи об осуществлении страхового платежа в Регистре учета расхода денежных средств.
В целях заполнения регистра целесообразно по данной строке указывать группу, к которой относится вид страхования. Группировка видов страхования предлагается в следующем порядке:
долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников;