Действующий
Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра-расчета стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья/ материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.
формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
заполнении строки 030 приложения N 2 к листу N 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);
формировании Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);
формировании Регистра-расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;
формировании Регистра-расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.
Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
┌───┬────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ N │ Показатели задолженности │Источник информации │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │Дата проведения инвентаризации │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 2 │Вид задолженности: │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 3 │Со сроком погашения более 45 │ │
│ │дней, но менее 90 дней │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 4 │Со сроком погашения более 90 │ │
│ │дней │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 5 │Сумма безнадежных долгов │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 6 │По каждому виду задолженности │Регистр дебиторской │
│ │итоговая сумма, а также сумма по │задолженности │
│ │каждой задолженности, формирующей │ │
│ │указанные группы │ │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 7 │Основание возникновения │Регистр дебиторской │
│ │задолженности │задолженности │
└───┴────────────────────────────────────┴──────────────────────┘
Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату
Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).
По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).
┌──┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │Источник информации │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│ │более 45 дней, но менее 90 дней │и безнадежной │
│ │ │задолженности по │
│ │ │результатам инвентаризации│
│ │ │на отчетную дату │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│ │более 90 дней │и безнадежной │
│ │ │задолженности по │
│ │ │результатам инвентаризации│
│ │ │на отчетную дату │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3 │Сумма дебиторской задолженности, │Показатель строки 1 │
│ │являющаяся основанием для расчета│настоящего регистра и 50% │
│ │резерва сомнительных долгов │показателя строки 2 │
│ │ │настоящего регистра │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4 │Выручка от реализации отчетного │Регистр учета доходов │
│ │(налогового) периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5 │10% выручки от реализации │Расчет │
│ │отчетного (налогового) периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6 │Резерв сомнительных долгов │Меньший из показателей │
│ │текущего отчетного (налогового) │строк 3 и 5 │
│ │периода │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7 │Неиспользованный остаток резерва │Пункт 5 регистра движения │
│ │сомнительных долгов предыдущего │резерва по сомнительным │
│ │отчетного периода на отчетную │долгам │
│ │дату │ │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8 │Разница, учитываемая в составе │Показатель формируется, │
│ │внереализационных расходов │если показатель строки 6 │
│ │отчетного периода │больше показателя строки │
│ │ │7 │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│9 │Разница, учитываемая в составе │Показатель формируется, │
│ │внереализационных доходов │если показатель строки 6 │
│ │отчетного периода │меньше показателя строки │
│ │ │7 │
└──┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 акта инвентаризации и 50% показателя строки 4 акта инвентаризации.
Исчисляется 10% от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.
Вышеисчисленные показатели сравниваются и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.
┌──┬────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1 │Дата операции │ │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│2 │Объект учета │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│3 │Сумма задолженности │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│4 │Сумма НДС по задолженности │Регистр учета операций по│
│ │ │движению кредиторской│
│ │ │задолженности │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│5 │Общая сумма списанной│Расчетным путем (сумма│
│ │задолженности │показателей строки 3) │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│6 │Сумма НДС по списанной│Расчетным путем (сумма│
│ │задолженности │показателей строки 4) │
│ │ │ │
└──┴────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о наличии сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности либо подлежащей списанию по иным основаниям, необходимых для формирования данных о суммах внереализационных доходов и расходов отчетного (налогового) периода.
Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
Записи в Регистре производятся по факту проведения инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
По данному показателю указывается последняя дата отчетного (налогового) периода, которая должна соответствовать дате инвентаризации кредиторской задолженности.
По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по непогашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.
Данный показатель используется при формировании Регистра учета внереализационных расходов текущего периода.
┌──┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│N │ Наименование показателя │ Источник информации │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│1 │Дата формирования записи │Регистр учета расхода│
│ │ │денежных средств │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│2 │Вид страхования │Договор │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│3 │Лицо, в пользу которого произведена │Первичный документ │
│ │выплата │ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│4 │Вид персонала │Первичный документ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│5 │Дата прекращения действия договора по│Первичный документ │
│ │добровольному страхованию (срок действия│ │
│ │договора по добровольному страхованию) │ │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│6 │Количество месяцев действия договора │Первичный документ,│
│ │ │договор │
├──┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│7 │Сумма платежа по договору страхования │Регистр учета расхода│
│ │ │денежных средств │
└──┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘
Регистр формируется для обобщения информации о договорах на добровольное страхование в понимании подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации.
Регистр разработан с учетом общеустановленных требований Гражданского кодекса Российской Федерации по вступлению в силу договора страхования. Если договором предусмотрены иной порядок, организация формирует показатели Регистра с учетом этих требований.
Если по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода, организации при включении в состав расходов данного платежа следует учитывать положения статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
Во исполнение указанной нормы показатели рассматриваемого Регистра переносятся в Регистр учета расходов будущих периодов. В целях обеспечения единства подходов к порядку отражения в налоговом учете расходов на страхование, данный подход рекомендуется применять даже если срок окончания договора не выходит за рамки отчетного периода осуществления платежа по этому договору.