Регистр-расчет стоимости сырья/материалов,
списанных в отчетном периоде

┌──┬────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│N │Наименование показателя │        Источник информации         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1 │Дата операции           │Первичный документ                  │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│2 │Наименование, дата и    │Первичный документ                  │
│  │номер документа,        │или Регистр учета операций выбытия  │
│  │являющегося основанием  │имущества (работ, услуг, прав)      │
│  │для списания            │                                    │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│3 │Направление             │Первичный документ (иные источники  │
│  │использования           │информации)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│4 │Объект учета            │Первичный документ (иные источники  │
│  │                        │информации)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│5 │Количество (в           │Первичный документ                  │
│  │натуральном измерении)  │                                    │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│6 │Цена единицы            │Регистр-расчет  цены  единицы       │
│  │                        │списанных  сырья/материалов  (по    │
│  │                        │методу  средней  себестоимости)     │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│7 │Стоимость               │Расчетным путем (произведение       │
│  │                        │показателей строк 5 и 6)            │
│  │                        │или Регистр-расчет стоимости        │
│  │                        │списанных сырья/материалов по методу│
│  │                        │ФИФО (ЛИФО)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│8 │Общая стоимость         │Расчетным путем (сумма показателей  │
│  │                        │строки 7)                           │
└──┴────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья/материалов, стоимость которых учитывается в дальнейшем в порядке, установленном Кодексом.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья/материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья/материалов отдельно по направлениям их использования.

Движение сырья/материалов, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного Регистра не учитывается.

Данный регистр должен содержать следующие показатели:

- "Дата операции"

По данному показателю отражается дата списания сырья/материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).

- "Направление использования"

Данный показатель отражает направление использования сырья/материалов в зависимости от цели их списания, в частности:

- при производстве товаров (работ, услуг);

- на реализацию;

- на приобретение имущества (работ, услуг, прав);

- на безвозмездную передачу;

- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения.

- "Объект учета"

По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье/материалы (например, объект основных средств и т.д.).

- "Количество (в натуральном выражении)"

Данный показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья/материалов в натуральном выражении отдельно по направлениям их использования.

- "Цена единицы"

Показатель формируется на основании данных Регистра-расчета цены единицы списанных сырья/материалов. Формируется в случае применения организацией метода оценки списываемых в производство сырья/материалов по средней себестоимости.

- "Стоимость"

Для метода средней себестоимости днный показатель формируется по каждому факту списания сырья/материалов путем перемножения количества списанного сырья/материалов на цену единицы.

Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра-расчета стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

- "Общая стоимость"

Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья/ материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.

Данный показатель в зависимости от направления списания сырья/материалов используется при:

формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

заполнении строки 030 приложения N 2 к листу N 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);

формировании Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);

формировании Регистра-расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;

формировании Регистра-расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

┌───┬────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ N │     Показатели задолженности       │Источник информации   │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │Дата проведения инвентаризации      │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 2 │Вид задолженности:                  │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 3 │Со  сроком  погашения  более  45    │                      │
│   │дней,  но  менее  90  дней          │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 4 │Со  сроком  погашения  более  90    │                      │
│   │дней                                │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 5 │Сумма безнадежных долгов            │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 6 │По каждому виду задолженности       │Регистр дебиторской   │
│   │итоговая сумма, а также сумма по    │задолженности         │
│   │каждой задолженности, формирующей   │                      │
│   │указанные группы                    │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 7 │Основание возникновения             │Регистр дебиторской   │
│   │задолженности                       │задолженности         │
└───┴────────────────────────────────────┴──────────────────────┘

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату

Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).

По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

┌──┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│N │     Наименование показателя     │Источник информации       │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│  │более 45 дней, но менее 90 дней  │и безнадежной             │
│  │                                 │задолженности по          │
│  │                                 │результатам инвентаризации│
│  │                                 │на отчетную дату          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│2 │Задолженность со сроком погашения│Регистр учета сомнительной│
│  │более 90 дней                    │и безнадежной             │
│  │                                 │задолженности по          │
│  │                                 │результатам инвентаризации│
│  │                                 │на отчетную дату          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│3 │Сумма дебиторской задолженности, │Показатель строки 1       │
│  │являющаяся основанием для расчета│настоящего регистра и 50% │
│  │резерва сомнительных долгов      │показателя строки 2       │
│  │                                 │настоящего регистра       │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│4 │Выручка от реализации отчетного  │Регистр учета доходов     │
│  │(налогового) периода             │                          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│5 │10% выручки от реализации        │Расчет                    │
│  │отчетного (налогового) периода   │                          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│6 │Резерв сомнительных долгов       │Меньший из показателей    │
│  │текущего отчетного (налогового)  │строк 3 и 5               │
│  │периода                          │                          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│7 │Неиспользованный остаток резерва │Пункт 5 регистра движения │
│  │сомнительных долгов предыдущего  │резерва по сомнительным   │
│  │отчетного периода на отчетную    │долгам                    │
│  │дату                             │                          │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│8 │Разница, учитываемая в составе   │Показатель формируется,   │
│  │внереализационных расходов       │если показатель строки 6  │
│  │отчетного периода                │больше показателя строки  │
│  │                                 │7                         │
├──┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│9 │Разница, учитываемая в составе   │Показатель формируется,   │
│  │внереализационных доходов        │если показатель строки 6  │
│  │отчетного периода                │меньше показателя строки  │
│  │                                 │7                         │
└──┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────┘

Определяется сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов, которая исчисляется путем суммирования показателей строки 3 акта инвентаризации и 50% показателя строки 4 акта инвентаризации.

Исчисляется 10% от выручки от реализации отчетного (налогового) периода и сравнивается с суммой дебиторской задолженности, являющейся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.

Вышеисчисленные показатели сравниваются и определяется резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода - меньший из этих двух показателей.

Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов на предыдущую отчетную дату сравнивается с резервом сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода:

- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;

- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности
на отчетную дату

┌──┬────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│N │  Наименование показателя   │      Источник информации      │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1 │Дата операции               │                               │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│2 │Объект учета                │Регистр   учета     операций по│
│  │                            │движению           кредиторской│
│  │                            │задолженности                  │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│3 │Сумма задолженности         │Регистр   учета     операций по│
│  │                            │движению           кредиторской│
│  │                            │задолженности                  │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│4 │Сумма НДС по задолженности  │Регистр   учета     операций по│
│  │                            │движению           кредиторской│
│  │                            │задолженности                  │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│5 │Общая    сумма     списанной│Расчетным     путем      (сумма│
│  │задолженности               │показателей строки 3)          │
├──┼────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│6 │Сумма   НДС   по   списанной│Расчетным     путем      (сумма│
│  │задолженности               │показателей строки 4)          │
│  │                            │                               │
└──┴────────────────────────────┴───────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о наличии сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности либо подлежащей списанию по иным основаниям, необходимых для формирования данных о суммах внереализационных доходов и расходов отчетного (налогового) периода.

Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.