Для метода ЛИФО данный показатель, соответствующий первой списываемой по данному основанию партии, определяется как наиболее поздняя из дат поступления партий по данному объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

- "Количество, списываемое из партии"

Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

В случае если текущий остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшееся количество ("Общее количество, списываемое по документу" за минусом списанного в описанном порядке) из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.

- "Стоимость списания из партии"

Данный показатель формируется по данным регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя "Общее количество, списываемое по документу" - производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.

- "Общая стоимость списания"

Данный показатель отражает общую стоимость списания по данному документу.

Данный показатель определяется расчетным путем как сумма стоимостей списания по данному документу.

Данный показатель используется при формировании показателя "Стоимость" Регистра-расчета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов,
списанных в отчетном периоде

┌──┬────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│N │Наименование показателя │        Источник информации         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1 │Дата операции           │Первичный документ                  │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│2 │Наименование, дата и    │Первичный документ                  │
│  │номер документа,        │или Регистр учета операций выбытия  │
│  │являющегося основанием  │имущества (работ, услуг, прав)      │
│  │для списания            │                                    │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│3 │Направление             │Первичный документ (иные источники  │
│  │использования           │информации)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│4 │Объект учета            │Первичный документ (иные источники  │
│  │                        │информации)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│5 │Количество (в           │Первичный документ                  │
│  │натуральном измерении)  │                                    │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│6 │Цена единицы            │Регистр-расчет  цены  единицы       │
│  │                        │списанных  сырья/материалов  (по    │
│  │                        │методу  средней  себестоимости)     │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│7 │Стоимость               │Расчетным путем (произведение       │
│  │                        │показателей строк 5 и 6)            │
│  │                        │или Регистр-расчет стоимости        │
│  │                        │списанных сырья/материалов по методу│
│  │                        │ФИФО (ЛИФО)                         │
├──┼────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│8 │Общая стоимость         │Расчетным путем (сумма показателей  │
│  │                        │строки 7)                           │
└──┴────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья/материалов, стоимость которых учитывается в дальнейшем в порядке, установленном Кодексом.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья/материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья/материалов отдельно по направлениям их использования.

Движение сырья/материалов, полученных (приобретенных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного Регистра не учитывается.

Данный регистр должен содержать следующие показатели:

- "Дата операции"

По данному показателю отражается дата списания сырья/материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).

- "Направление использования"

Данный показатель отражает направление использования сырья/материалов в зависимости от цели их списания, в частности:

- при производстве товаров (работ, услуг);

- на реализацию;

- на приобретение имущества (работ, услуг, прав);

- на безвозмездную передачу;

- на цели, расходы по которым не учитываются для целей налогообложения.

- "Объект учета"

По данному показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье/материалы (например, объект основных средств и т.д.).

- "Количество (в натуральном выражении)"

Данный показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья/материалов в натуральном выражении отдельно по направлениям их использования.

- "Цена единицы"

Показатель формируется на основании данных Регистра-расчета цены единицы списанных сырья/материалов. Формируется в случае применения организацией метода оценки списываемых в производство сырья/материалов по средней себестоимости.

- "Стоимость"

Для метода средней себестоимости днный показатель формируется по каждому факту списания сырья/материалов путем перемножения количества списанного сырья/материалов на цену единицы.

Если организация использует метод ФИФО (ЛИФО), то данный показатель формируется по данным Регистра-расчета стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

- "Общая стоимость"

Показатель формируется ежемесячно путем суммирования стоимости списанных сырья/ материалов по всем направлениям списания, отраженной по строке 3 указанного регистра.

Данный показатель в зависимости от направления списания сырья/материалов используется при:

формировании Регистра учета прямых расходов - в случае списания сырья и (или) материалов при производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

заполнении строки 030 приложения N 2 к листу N 2 Декларации - в случае списания в производство сырья и материалов, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг);

формировании Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета - в случае использования сырья и материалов при приобретении имущества (работ, услуг, прав);

формировании Регистра-расчета стоимости реализованного прочего имущества - в случае реализации сырья и (или) материалов;

формировании Регистра-расчета стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, прав) - в случае безвозмездной передачи сырья и (или) материалов.

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

┌───┬────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ N │     Показатели задолженности       │Источник информации   │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │Дата проведения инвентаризации      │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 2 │Вид задолженности:                  │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 3 │Со  сроком  погашения  более  45    │                      │
│   │дней,  но  менее  90  дней          │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 4 │Со  сроком  погашения  более  90    │                      │
│   │дней                                │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 5 │Сумма безнадежных долгов            │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 6 │По каждому виду задолженности       │Регистр дебиторской   │
│   │итоговая сумма, а также сумма по    │задолженности         │
│   │каждой задолженности, формирующей   │                      │
│   │указанные группы                    │                      │
├───┼────────────────────────────────────┼──────────────────────┤
│ 7 │Основание возникновения             │Регистр дебиторской   │
│   │задолженности                       │задолженности         │
└───┴────────────────────────────────────┴──────────────────────┘

Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату

Инвентаризация проводится налогоплательщиком в конце предыдущего отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).

По результатам инвентаризации из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; а также задолженность, признаваемая безнадежными долгами (статья 266, пункт 2).

Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода