Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет.

9.2. Учет обязательств банка в драгоценных металлах ведется на следующих лицевых счетах пассивных балансовых счетов 048 "Счета клиентов в золоте" и 066 "Счета клиентов в драгоценных металлах (кроме золота)".

а).048-1.(П) "Корреспондентские счета банков-резидентов в золоте "Лоро".

048-2.(П) "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в золоте "Лоро".

066-1.(П) "Корреспондентские счета банков-резидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Лоро".

066-2.(П) "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Лоро".

На счетах учитывают драгоценные металлы, принадлежащие банкам-корреспондентам.

По дебету счетов отражается:

- стоимость драгоценных металлов, купленных у банка-корреспондента в безналичной форме,

- стоимость драгоценных металлов, перечисленных на корреспондентские счета "Лоро" других банков,

- стоимость драгоценных металлов, подлежащих зачислению на счета клиентов в драгоценных металлах в безналичной форме,

- проценты, форвардные премии, премии по свопам и премии за качество, выраженные в драгоценных металлах, полученные банком,

- стоимость драгоценных металлов, снятых в физической форме с корреспондентского счета и отосланных банку-корреспонденту,

- отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается:

- стоимость драгоценных металлов, проданных банку-корреспонденту в безналичной форме,

- стоимость драгоценных металлов, перечисленных с корреспондентского счета "Лоро" других банков,

- стоимость драгоценных металлов, списанных со счетов клиентов в обезличенных драгоценных металлах,

- стоимость драгоценных металлов, поступивших в физической форме с целью подкрепления корреспондентского счета "Лоро",

- проценты, форвардные премии, премии по свопам и премии за качество, выраженные в драгоценных металлах, уплаченные банком,

- положительная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.

б).048-3.(П) "Депозитные счета банков-резидентов в золоте".

048-4.(П) "Депозитные счета банков-нерезидентов в золоте".

066-3.(П) "Депозитные счета банков-резидентов в драгоценных металлах (кроме золота)".

066-4.(П) "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах (кроме золота)".

На счетах учитываются драгоценные металлы, привлеченные на депозитные счета.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, возвращенных банку по истечении срока депозита, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, привлеченных на депозитные счета у банков, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку.

в).048-5.(П) "Счета клиентов в золоте".

066-5.(П) "Счета клиентов в драгоценных металлах (кроме золота)".

На счетах учитываются драгоценные металлы клиентов банка (юридических и физических лиц), привлеченные во вклады (срочные и до востребования).

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, списанных со счетов клиентов, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, зачисленных на счета клиентов, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

Аналитический учет по счетам клиентов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых для каждого клиента.

9.3. Для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка, возникшей в результате разрыва (в днях) при расчетах по операциям с драгоценными металлами используются активно-пассивные балансовые счета 904 "Дебиторы и кредиторы" и 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям", открытые в XXI и V Разделах Плана счетов соответственно, в связи с чем на указанных счетах открываются следующие лицевые счета.

а). На балансовом счете 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям":

- 076-1 (А) "Дебиторы по операциям с драгоценными металлами в иностранной валюте".

- 076-2 (П) "Кредиторы по операциям с драгоценными металлами в иностранной валюте".

б). На балансовом счете 904 "Дебиторы и кредиторы":

- 904-1(А) "Дебиторы по операциям с драгоценными металлами в рублях".

- 904-2(П) "Кредиторы по операциям с драгоценными металлами в рублях".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов.

10. Внебалансовый учет драгоценных металлов

10.1. Для внебалансового учета операций с драгоценными металлами в плане внебалансовых счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях используются следующие счета.

В Разделе II плана внебалансовых счетов:

- 9914 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".

На счете отражаются драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога.

На указанном счете ведутся следующие лицевые счета: