- стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета "Ностро",

- положительная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается:

- стоимость драгоценных металлов, проданных банком в безналичной форме,

- стоимость драгоценных металлов, подлежащих перечислению на другие корреспондентские счета,

- стоимость драгоценных металлов, перечисленных со счетов клиентов в драгоценных металлах в безналичной форме,

- проценты, форвардные премии, премии по свопам и премии за качество, выраженные в драгоценных металлах, уплаченные банком,

- стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета "Ностро",

- отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, в котором открыт корреспондентский счет.

б). 049-5.(А) "Депозитные счета в драгоценных металлах (кроме золота) в банках-резидентах".

049-6.(А) "Депозитные счета в драгоценных металлах (кроме золота) в банках-нерезидентах".

050-5.(А) "Депозитные счета в золоте в банках-резидентах".

050-6.(А) "Депозитные счета в золоте в банках-нерезидентах".

На счетах учитываются драгоценные металлы, размещенные на срочных депозитах в банках.

По дебету счета отражается стоимость драгоценных металлов, размещенных на депозитных счетах, открытых в других банках, сумма зачисленных на счет процентов, выраженных в драгоценных металлах, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счета отражается стоимость драгоценных металлов, возвращенных банку по истечению срока депозита, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку.

в). 049-7.(А) "Займы в драгоценных металлах (кроме золота), выданные клиентам".

050-7.(А) "Займы в золоте, выданные клиентам".

На счетах учитывается срочная задолженность по займам в драгоценных металлах, предоставленным клиентам (не банкам).

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, предоставленных в виде займов юридическим и физическим лицам, а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, поступивших в погашение предоставленных займов, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

При наступлении сроков погашения займа и его невозврате заемщиком задолженность по займам в драгоценных металлах переносится на открываемые на активных балансовых счетах 049 "Драгоценные металлы (кроме золота)" и 050 "Золото" лицевые счета 049-8 "Просроченные займы в драгоценных металлах (кроме золота), выданные клиентам" и 050-8 "Просроченные займы в золоте, выданные клиентам".

г) 049-9.(А) "Просроченные проценты в драгоценных металлах (кроме золота) по займам клиентов".

050-9.(А) "Просроченные проценты в золоте по займам клиентов".

На счетах учитывается просроченная задолженность по процентам, выплачиваемым в соответствии с условиями договора займа в драгоценных металлах, по займам клиентов банков в драгоценных металлах.

По дебету счетов 049-9 "Просроченные проценты в драгоценных металлах (кроме золота) по займам клиентов" и 050-9 "Просроченные проценты в золоте по займам клиентов" отражаются суммы начисленных и не погашенных процентов, реальных для взыскания в будущем, в корреспонденции с балансовым счетом 065 (П) "Доходы будущих периодов в драгоценных металлах", а также сумма положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов 049-9 "Просроченные проценты в драгоценных металлах (кроме золота) по займам клиентов" и 050-9 "Просроченные проценты в золоте по займам клиентов" отражается стоимость драгоценных металлов, поступивших в счет погашения задолженности по начисленным процентам в корреспонденции со счетом плательщика, а также сумма отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен. Одновременно с поступлением средств суммы начисленных процентов списывается со счета 065 (П) "Доходы будущих периодов в драгоценных металлах" с отнесением в кредит балансового счета 960 "Операционные и разные доходы".

Аналитический учет по счетам 049-7, 049-8, 049-9, 050-7, 050-8, 050-9 и 065 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

9.1.4. Монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации, и памятные медали из драгоценных металлов, а также драгоценные камни, учитываются на активных балансовых счетах 046 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" и 047 "Драгоценные камни" по цене приобретения.

На счете 046 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" ведутся отдельные лицевые счета:

а). "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, в собственных хранилищах";

б). "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, переданные на хранение в другие банки";

в). "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, в пути". Лицевой счет предназначен для учета монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы и находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также выданных под отчет.

Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет.

9.2. Учет обязательств банка в драгоценных металлах ведется на следующих лицевых счетах пассивных балансовых счетов 048 "Счета клиентов в золоте" и 066 "Счета клиентов в драгоценных металлах (кроме золота)".

а).048-1.(П) "Корреспондентские счета банков-резидентов в золоте "Лоро".

048-2.(П) "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в золоте "Лоро".

066-1.(П) "Корреспондентские счета банков-резидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Лоро".

066-2.(П) "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Лоро".

На счетах учитывают драгоценные металлы, принадлежащие банкам-корреспондентам.

По дебету счетов отражается:

- стоимость драгоценных металлов, купленных у банка-корреспондента в безналичной форме,

- стоимость драгоценных металлов, перечисленных на корреспондентские счета "Лоро" других банков,

- стоимость драгоценных металлов, подлежащих зачислению на счета клиентов в драгоценных металлах в безналичной форме,

- проценты, форвардные премии, премии по свопам и премии за качество, выраженные в драгоценных металлах, полученные банком,

- стоимость драгоценных металлов, снятых в физической форме с корреспондентского счета и отосланных банку-корреспонденту,

- отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.

По кредиту счетов отражается: