Действующий
- 076-1 (А) "Дебиторы по операциям с драгоценными металлами в иностранной валюте".
- 076-2 (П) "Кредиторы по операциям с драгоценными металлами в иностранной валюте".
б). На балансовом счете 904 "Дебиторы и кредиторы":
- 904-1(А) "Дебиторы по операциям с драгоценными металлами в рублях".
- 904-2(П) "Кредиторы по операциям с драгоценными металлами в рублях".
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов.
10. Внебалансовый учет драгоценных металлов
10.1. Для внебалансового учета операций с драгоценными металлами в плане внебалансовых счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях используются следующие счета.
В Разделе II плана внебалансовых счетов:
- 9914 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".
На счете отражаются драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога.
На указанном счете ведутся следующие лицевые счета:
а). "Драгоценные металлы банка, предоставленные в обеспечение полученных ссуд";
б). "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение выданных ссуд".
По приходу счета отражается стоимость драгоценных металлов, зарезервированных в обеспечение полученных (выданных) ссуд, по расходу счета списывается стоимость драгоценных металлов в связи с прекращением залога.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору залога.
В Разделе VIII Плана внебалансовых счетов:
- 9915 "Драгоценные металлы клиентов на счетах ответственного хранения".
На счете учитывают драгоценные металлы, переданные банку на ответственное хранение.
- 9916 "Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет".
На счете отражается стоимость драгоценных металлов, отосланных и выданных под отчет.
III. Порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов
Центральный банк Российской Федерации (Банк России) устанавливает следующий порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов в банках РФ:
11. Банки РФ производят переоценку счетов учета драгоценных металлов по мере установления текущих учетных цен.
12. Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, отражаются в балансе банка по цене приобретения и переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы не подлежат.
13. Учет нереализованной разницы между балансовой стоимостью драгоценных металлов и учетными ценами, образовавшейся в результате изменения этих цен, ведется на активно-пассивном балансовом счете 014 "Переоценка драгоценных металлов". На балансовом счете 014 открыт один лицевой счет, и по нему может быть только один остаток (либо дебетовый, либо кредитовый).
14. По состоянию на конец последнего рабочего дня каждого квартала остаток активно-пассивного балансового счета 014 "Переоценка драгоценных металлов" переносится соответственно на балансовые счета 960 "Операционные и разные доходы" или 970 "Операционные и разные расходы".
15. Внебалансовые счета учета драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы. Положительный результат от переоценки проводится как приход по соответствующему внебалансовому счету, отрицательный результат как расход.
