Приказ МНС РФ от 21 февраля 2002 г. N БГ-3-05/91"Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения"

В соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета", N 256, 2001) и в целях обеспечения учета налогоплательщиками сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, приказываю:

1. Утвердить форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (приложение N 1) и порядок ее заполнения (приложение N 2).

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести форму индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения для применения нижестоящими налоговыми органами в работе и налогоплательщиками.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять форму индивидуальной карточки учета в практической работе.

4. Признать утратившим силу приказ МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения".

Министр Российской Федерации по налогам и сборам

Г.И.Букаев

Индивидуальная карточка
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета за ________________________год

Сведения о работнике - получателе дохода:

Ф.И.О.______________________________________________________

(реквизиты указываются полностью)

ИНН______Страховой номер_ _"_ _"_ _"_ _ Гражданство____________________

паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность):

серия___________ номер ____________ кем и когда выдан ___________________

Пол ________ (м / ж) Дата рождения________________________________

Адрес места жительства___________________________________________________

Должность___________________ Вид договора: трудовой, гражданско-правовой,

авторский (нужное подчеркнуть)

N договора _______________ дата назначения на должность

(или дата заключения договора)___________________________________________

Наличие инвалидности_______ справка: серия_________________N_____________

дата выдачи_______________________________

┌──────────────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬─────────────────────┬───────────────────────────────────┐
│     Месяц,период     │ Начислено  │Выплаты, не │Выплаты, не │ Выплаты по │   Налоговая база    │         Налоговые льготы          │
│                      │  выплат и  │отнесенные к│ подлежащие │ договорам  │                     │                                   │
│                      │    иных    │ расходам,  │ налогообло-│гражданско- │                     │                                   │
│                      │вознагражде-│уменьшающим │   жению    │ правового  │                     │                                   │
│                      │  ний по    │ налоговую  │   во все   │характера и │                     │                                   │
│                      │ трудовым,  │  базу по   │  фонды и   │ авторским  ├────────────┬────────┼──────────┬───────────┬────────────┤
│                      │гражданск.- │ налогу на  │федеральный │ договорам, │ По единому │   По   │в соответ.│в соответ. │в фед. бюдж.│
│                      │  правов.,  │  прибыль   │   бюджет   │     не     │ социальн.  │единому │со ст.239 │   с п.2   │  п.п.3,4   │
│                      │ авторским  │организаций │ (ст.238 НК │облагаемые в│  налогу в  │социаль-│   НКРФ   │ст.245 НКРФ│ст.245 НК РФ│
│                      │ договорам  │(выплаты, не│    РФ)     │ФСС РФ (п.З │   федер.   │  ному  │          │           │            │
│                      │   -всего   │уменьшающие │            │ ст.238 НК  │  бюджет и  │налогу в│          │           │            │
│                      │            │ налоговую  │            │    РФ)     │ фонды ОМС, │ ФСС РФ │          │           │            │
│                      │            │  базу по   │            │            │ страховым  │(гр.2-гр│          │           │            │
│                      │            │ налогу на  │            │            │ взносам в  │.З-гр.4-│          │           │            │
│                      │            │   доходы   │            │            │    ПФР     │ гр.5)  │          │           │            │
│                      │            │ физических │            │            │(гр.2-гр.3- │        │          │           │            │
│                      │            │    лиц)    │            │            │    гр.4)   │        │          │           │            │
├──────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│          1           │     2      │     3      │     4      │     5      │     6      │   7    │    8     │     9     │     10     │
├────────┬─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│январь  │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│февраль │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│март    │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│апрель  │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│май     │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│июнь    │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│июль    │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│август  │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│сентябрь│за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│октябрь │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│ноябрь  │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
├────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│декабрь │за месяц     │            │            │            │            │            │        │          │           │            │
│        ├─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┤
│        │с начала года│            │            │            │            │            │        │          │           │            │
└────────┴─────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────┴──────────┴───────────┴────────────┘

┌──────────────────────┬────────────────────────────────────┬───────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐
│     Месяц,период     │   Налоговая база для исчисления    │ Начислено │Начислено авансовых платежей по единому│   Начислено авансов.    │
│                      │     единого социального налога     │  пособий  │          социальному налогу           │   платежей по страх,    │
│                      │                                    │(расходов) │                                       │   взносам на обязат.    │
│                      │                                    │  за счет  │                                       │    пенсион.страхов.     │
│                      │                                    │средств ФСС│                                       │    (налогов, вычет)     │
│                      ├────────────┬─────────────┬─────────┤    РФ     ├───────────┬────────┬────────┬─────────┼─────────────────────────┤
│                      │в федераль- │  фонды ОМС  │ ФСС РФ  │           │     в     │ ФФОМС  │ ТФОМС  │ ФСС РФ  │      в том числе:       │
│                      │ ный бюджет │(гр.6-гр.8-  │(гр.7-гр.│           │ федераль- │        │        │         ├──────────┬──────────────┤
│                      │(гp.6-гp.8- │   гр.9)     │ 8-гр.9) │           │ный бюджет │        │        │         │страховая │накопит.часть │
│                      │гp. 9-гр.10)│             │         │           │           │        │        │         │  часть   │   трудовой   │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │ трудовой │    пенсии    │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │  пенсии  │              │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│                      │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├──────────────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│          1           │     11     │     12      │   13    │    14     │    15     │   16   │   17   │   18    │    19    │      20      │
├────────┬─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│январь  │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│февраль │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│март    │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│апрель  │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│май     │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│июнь    │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│июль    │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│август  │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│сентябрь│за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│октябрь │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│ноябрь  │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
├────────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│декабрь │за месяц     │            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
│        ├─────────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────────┤
│        │с начала года│            │             │         │           │           │        │        │         │          │              │
└────────┴─────────────┴────────────┴─────────────┴─────────┴───────────┴───────────┴────────┴────────┴─────────┴──────────┴──────────────┘

Порядок
заполнения лицами, производящими выплаты физическим лицам, индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка) разработана в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам.

Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:

- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- "Страховой номер" - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

- "Гражданство" - гражданство работника;

- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность), серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника;

- "Пол" - пол работника;

- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность), с обязательным указанием почтового индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т. д.), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры;

- "Должность" - должность работника;

- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III группа);

- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи справки.

В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет:

по гр.2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) и авторскому договору.

Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются.

по гр.3 - выплат и вознаграждений, если они не отнесены в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц и не признаются объектом налогообложения;